Налогообложение предпринимательской деятельности и пути его совершенствования
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? показателя;
К - корректирующие коэффициенты;
базовая доходность - 1 800 руб;
величина физического показателя - 61 м.кв;
корректирующий коэффициент К1 - 1,096;
корректирующий коэффициент К2 - 0,300.
Т.к. ИП Харитонова в апреле месяце не оказывала услуги, а кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет 5 мая 2011г., поэтому коэффициент К2 можно откорректировать по формуле:
К2 = Кфп * К2, (2);
Кфп = ((Nрд1 / Nкд1) + (Nрд2 / Nкд2) + (Nрд3 / Nкд3)) / 3; (4);
где Nрд - количество реально отработанных дней каждого месяца;кд - количество календарных дней каждого месяца.
Апрель - 30 календарных дней, из них рабочих - 0, май - 31 календарный день, из них рабочих - 28, июнь - 30 календарных дней, из них рабочих - 30.
Отсюда:
Кфп = ((0:30) + (28:31) + (30:30)):3 = 0,634
К2 = 0,634 * 0,3 = 0,19
Вмененный доход = 1800 * (61 * 3 месяца) * 1,096 * 0,19
Вмененный доход = 68594,00 руб.
Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%
Сумма исчисленного налога = 10289,00 руб.
В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %. В оказании услуг не участвуют другие работники, кроме ИП Харитонова, поэтому вычеты из налога принимаются в размере 600,00 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате - 9689,00 рублей. (10289,00 руб. минус 600,00 руб. = 9689,00 рублей)
Величина доходов 400 587,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания второго квартала, то есть с 13 апреля 20011 года до 30 июня 2011 года).
Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не принимается к вычету, т.к. доходы в апреле месяце составили 45860,00 рублей.
Профессиональный вычет в размере общей величины расходов - 352828,44 рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 апреля 2011 года до окончания второго квартала 30 июня 2011 года).
налогооблагаемая база - 47758,56 рублей (денежное выражение доходов);
ставка налога - 13%,
сумма исчисленного авансового платежа - 6 209,00 рублей
(47 758,56 рублей * 13% = 6 209,00 рублей).
Вычет из налога - 600,00 рублей (сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50).
Т.к. ИП Харитонова работает не полный календарный год, а всего 9 месяцев, то и база налогообложения будет рассчитываться за 9 месяцев:
зарплата бухгалтера - 45000,00 руб;
зарплата менеджера по продажам - 31500,00 руб;
зарплата мастера отделочных работ - 36000,00 руб;
зарплата водителя - 31500,00 руб;
Общая сумма выплат за 2007 год - 211500,00 руб.
Согласно п. 1 ст. 241 Налогового кодекса ставка налогообложения равна 20 %,
Таблица 8.
Сумма к уплате ИП Харитонова
№ЗарплатаСумма уплатыЗа месяцЗа кварталЗа 2011 год15 000,001300,003 900,0011 700,0023 500,00910,002 730,008 190,0033 500,00910,002 730,008 190,0044 000,001 040,003 120,009 360,0054 000,001 040,003 120,009 360,0063 500,00910,002 730,008 190,00ИТОГО:6 110,007 910,0018 330,0054 990,00
Сумма налога к уплате за II квартал - 18 330,00 рублей, из них страхования; 1410,00 руб. - в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования. На общем режиме налогообложения ИП заплатило бы налог на 11 682,00 рублей больше.
Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ИП Харитонова по итогам второго квартала 2011 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ИП уплатило бы за этот же период, если бы применяла общий режим налогообложения, свидетельствует о том, что ИП выбрало экономичный вариант налогообложения.
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
.1 Замена социального налога страховыми взносами
С 1 января 2010 г. в силу вступил Федеральный ">закон Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - Закон № 213-ФЗ)). Страховые взносы должны будут перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный).