Налогообложение предпринимательской деятельности и пути его совершенствования
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
»еживается тенденция ухудшения финансового положения ИП Харитонова.
Таблица 4
Анализ финансовых результатов и рентабельности активов организации
Показатель200820092010изменение к 2009изменение к 20101. Рентабельность активов организации (стр. 4 / стр. 7), ,1179,6-11,5-7,42. Рентабельность внеоборотного капитала (стр. 1 /стр. 6), 5646479+14-1673. Рентабельность оборотного капитала (стр. 4 /стр. 5), ,624,714,0-17,6-10,74. Рентабельность продаж (стр. 3 / стр. 1), ,61210,7-9,9-1,35. Рентабельность основной деятельности (стр. 3/стр. 2), ,923,119,4-6,5-3,76. Рентабельность перманентного капитала (стр. 3/(стр. 8+стр. 9)), ,761,035,5-54,225,5
Ключевыми факторами, повлиявшими на негативное изменение показателей рентабельности, являются уменьшение суммы выручки в отчетном периоде, по сравнению с прошлым годом при одновременном росте себестоимости реализованной продукции. Вследствие этого сократилась прибыль организации (см. таблицу 3). Таким образом, произведенный нами анализ показал, что исследуемая организация ИП Харитонова в 2009-2010 году относилась к числу проблемных.
.3 Налогообложение индивидуальных предпринимателей
ИП Харитонова применяет единый налог на вмененный доход. ИП имеет расчетный счет в филиале КБ Акрополь ЗАО г. Москвы и кассовый аппарат. Расчеты с заказчиками и покупателями ведутся как безналичным способом, так и за наличные деньги. В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, соответственно по второму кварталу 2011 года. В качестве анализируемого периода взят второй квартал, т.к. в первом квартале ИП деятельность не было. Доходы ИП составили: во втором квартале 2011 года: наличные - 977 515,00 рублей, безналичные - 370 587,00 рублей.
Ежемесячная выручка от торговой деятельности через безналичный расчет приведена в таблице 3.
Таблица 5.
Помесячная выручка (безналичный расчет)
МесяцСуммаАпрель 2011г.45 860, 00 руб.Май 2011г.264 987,00 руб.Июнь 2011г.89 740,00 руб.ИТОГО: 400 587,00 руб.
Ежемесячная выручка от торговой деятельности через наличный расчет (через кассу) приведена в таблице 5.
Таблица 6.
Помесячная выручка (наличный расчет)
МесяцСуммаАпрель 2011г.0,00 руб.Май 2011г.449 801,00 руб.Июнь 2011г.527 714,00 руб.ИТОГО: 977 515,00 руб.
В апреле 2007 года ИП Романов О.Н. работал только путем безналичных расчетов.
Кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет в налоговой инспекции пятого мая 2011 г.
Согласно Налоговому кодексу ст. 346.18 п.8, налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Поэтому в ИП Харитонова доходы, полученные безналичным путем, относят к упрощенной системе налогообложения, а доходы, полученные наличным путем - к единому налогу на вмененный доход, аналогично разделяются и расходы.
Расходы ИП Харитонова в анализируемом периоде в среднем остаются неизменными и состоят из:
заработной платы работников, задействованных в деятельности, которая облагается по упрощенной системе налогообложения -70 500,00 рублей(6 работников по полной ставке: оклад бухгалтера - 5 000,00 руб./мес., два менеджера по продажам по 3 500,00 руб./мес., два мастера отделочных работ по - 4 000,00руб./мес., водитель - 3 500,00 руб./мес. 23 500,00р. * 3 месяца = 70 500,00 р.);
взносов на обязательное пенсионное страхование - 9 870,00 рублей(70 500,00р. умножить 14% = 9 870,00р.);
взнос на обязательное пенсионное страхование за ИП Харитонова - 200,00 рублей в месяц;
оплата за арендуемые торговые площади 46 000,00 рублей в месяц;
оплата коммунальных услуг - 4 600,00 рублей в месяц;
оплата за рекламу - 5 600,00 рублей в месяц;
расходы на хозяйственные нужды - 3 400,00 рублей за квартал;
оплата за товар за второй квартал 2007 год составляет 117 249,00 рублей;
расходы за обслуживание банковского счета - 4 682,44 рублей за квартал; Итого квартальных расходов расходов - 352 828,44 рублей, данные приведены в таблице 7.
Таблица 7.
Квартальные расходы
№НаименованиеСуммаапрельмайиюньИтого1.Зарплата: -бухгалтер -менеджер - 2 чел. -водитель -отделочники - 2 чел.23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,0023 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,0023 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,0070 500,00 15 000,00 21 000,00 10 500,00 24 000,002.Взносы на обязательное пенсионное страхование за работников и ИП3 490,003 490,003 490,0010 470,003.Аренда помещения23 000,0046 000,0046 000,00115 000,004.Оплата коммунальных услуг2 300,004 600,004 600,0011 500,005.Оплата за рекламу2 800,005 600,005 600,0014 000,006.Оплата за телефон1 813,002 154,002 060,006 027,007.Расходы на хоз. нужды1 100,00950,001 350,003 400,008.Расходы за банковское обслуживание 525,152 747,171 410,124 682,449.Оплата за товар10 369,0062 580,0044 300,00117 249,00ИТОГО:68 897,15151 621,17132 310,12352 828,44
Т.к. ИП Харитонова зарегистрировано 13 апреля и начало работать фактически с середины месяца, то такие расходы как арендная плата, оплата за коммунальные услуги и рекламу были оплачены в апреле в размере 50 % от полной стоимости согласно договорам.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности.
Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:
ВД=БД * П * К (1);
где ВД - вмененный доход;
БД - базовая доходность на единицу физического показателя;
П - количество единиц физическог?/p>