Налогообложение имущества организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ются одновременно:
) объектами производственной и технической деятельности;
) объектами НИ, как особыми объектами гражданских прав;
) объектами бухгалтерского учета.
И как показывает практика, именно в соответствии с ОКОФ в настоящее время следует определять объекты недвижимости, права и сделки с которыми подлежат государственной регистрации.
До момента государственной регистрации объектов НИ затраты предприятий на приобретение основных средств подлежат отражению по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Только после государственной регистрации в учете можно сделать запись:
Дебет счета 01 "Основные средства",
Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" - объект НИ зачислен в состав основных средств.
Следует учесть, что приобретенный объект НИ принимается к учету в качестве объекта основных средств в размере фактических затрат на его приобретение. Именно сумма фактических затрат на приобретение НИ образует его первоначальную стоимость. Фактическими затратами при приобретении НИ признаются суммы:
) уплаченные поставщику либо продавцу в соответствии с договором;
) уплаченные за доставку и монтаж;
) невозмещаемых налогов, уплаченных при приобретении основных средств;
) уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основных средств;
) процентов по кредитам и займам, полученным для приобретения основных средств;
) платы за регистрацию права собственности на НИ;
) иных затрат, непосредственно связанных с приобретением объекта основных средств.
Как мы помним, еще в 2006 г. произошли значительные изменения в Классификации ОС. После внесенных изменений определение сроков полезного использования основных средств стало осуществляться на основании утверждаемой Правительством РФ в соответствии НК РФ ст. 258 классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Нововведения коснулись восьми групп Классификации ОС, со второй по девятую.
Произошло уменьшение срока полезного использования. В первую очередь, изменения связаны с уменьшением срока полезного использования некоторых ОС. При определении срока эксплуатации основных средств теперь учитываются особенности их физического и морального износа. Именно стремительный прогресс в технике и технологиях приводит к быстрому моральному устареванию некоторых основных средств, то есть через год-два появляются новые их виды, которые работают производительнее, с большим качеством, позволяют выпускать продукцию, выполнять работы, оказывать услуги на более высоком уровне, опережая конкурентов. Соответственно, некоторые купленные в прошлом основные средства быстро устаревают. Требуется их замена на новые либо обновление их отдельных составляющих. Этот процесс ускоряется. Правительство обратило на это внимание и внесло соответствующие изменения в Классификацию ОС, поместив некоторые позиции основных средств в другие группы с меньшим сроком полезного использования.
Пример
Инвентарь спортивный (код 16 3693000) перенесен из третьей группы во вторую. Из пятой группы в четвертую переместились самоходные машины и прочее оборудование (экскаваторы, бульдозеры, скреперы, грейдеры, канавокопатели, каналоочистители) (код 14 2924020). Станки строгальные, фрезерные, шипорезные, шлифовальные, полировальные, сверлильные, пазовальные, долбежные (код 14 2922622-14 2922624), а также станки и машины металлообрабатывающие и кузнечно- прессовые из шестой группы переведены в пятую. Станки металлообрабатывающие и металлорежущие (код 14 2922010) перенесены из седьмой группы в пятую.
Значительно уменьшился СПИ, электронно-вычислительной техники (код по ОКОФ 14 3020000).
В 2006 г. она была включена в третью группу (срок полезного использования свыше трех, до пяти лет включительно), а с 01.01.2007 г. она уже стала относиться ко второй группе (СПИ свыше двух, до трех лет включительно). Следует отметить то, что в примечании к электронно-вычислительной технике уточнено, что к ней относятся также модемы для локальных и магистральных сетей. Рассмотрим последствия уменьшения СПИ на примере.
Предприятие в ноябре 2006 г. приобрело для внедрения бухгалтерских программ компьютер. Сразу же оно вводит его в эксплуатацию. Стоимость компьютера составляет 20 000 рублей. Срок полезного использования предприятие устанавливает 3 г. и 1 мес. (37 мес.). По учетной политике предприятия амортизация начисляется линейным способом.
Начиная с декабря 2006 г., ежемесячная сумма амортизационных отчислений по нему составляет 540,54 рублей (20 000 руб. / 37 мес.).
В январе 2007 г. предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию такой же компьютер по такой же цене. СПИ в соответствии с новой редакцией Классификации ОС предприятием установлен, и уже 2 г. и 1 мес., т.е. 25 месяцев. Начиная с февраля 2007 г., ежемесячно по нему необходимо начислять амортизацию 800 рублей (20 000 руб. / 25 мес.).
По второму компьютеру предприятие сможет ежемесячно списывать на 259,46 рубля больше, чем по первому, и на 12 месяцев быстрее спишет его первоначальную стоимость. Что же получается? Раньше закончится начисление амортизации по тому компьютеру, который введен в эксплуатацию позже. С первого же приобретенного компьютера предприятие лишний год будет платить налог на имущество. Исходя из приведенного примера, можно сделать вывод, что правильное применение ОКОФ ведет к снижению налога на имущество, что очень важно для каждого предприятия.
Срок списания стоимости ОС еще боль