Налогообложение имущества организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
а так же предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Таблица 6
Данные о размере НДФЛ (тыс. руб.)
Наименование налога (сбора)Задолженность "+" (переплата"-") на 01.01.11 гНачислено за 2011 г.Перечислено за 2011 г.Задолженность "+" (переплата "-") на 31.12.11 г.НДФЛ298116356638076569155712703668
.3 Исчисление и уплата налога на имущество. Применение пониженных ставок в соответствии с Законом Иркутской области
Комбинат в своем имуществе на территории Иркутской, Читинской и Амурской областях помимо транспортных средств имеет здания и сооружения, а так же другое имущество, следовательно, оно является налогоплательщиком налога на имущество и обязано уплачивать налог в бюджет.
Налоговая база по этим объектам должна определяться отдельно, и приниматься при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества, находящегося на территории соответствующего субъекта.
Среднегодовая стоимость имущества определяется как средняя арифметическая величина.
В расчет принимается не только остаточная стоимость объектов основных средств по состоянию на начало каждого месяца, но и на начало месяца, следующего за отчетным периодом. В качестве делителя используется число, равное количеству месяцев, остатки, на начало которых принимаются к расчету. Таким образом, общая формула расчета налоговой базы имеет следующий вид:
НБ = (ос1 + ос2 +... + осн) : н + 1
где ос1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января;
ос2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля;
осн - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно апрель, июль, октябрь и январь года, следующего за налоговым периодом; [4]
н - число месяцев в отчетном или налоговом периоде;
Для расчета суммы налога на имущество, уплачиваемой в бюджет за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), сначала определяется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества организации за этот период в следующем порядке.
Стоимость налогооблагаемого имущества организации равна:
на 1 января отчетного года - 811 429 589 руб.;
на 1 февраля отчетного года - 803 119 856 руб.;
на 1 марта отчетного года - 794539600 руб.;
на 1 апреля отчетного года - 785781971 руб.;
на 1 мая отчетного года - 777249457 руб.;
на 1 июня отчетного года - 768750770 руб.;
на 1 июля отчетного года - 758 421 082 руб.;
на 1 августа отчетного года - 750 257 016 руб.;
на 1 сентября отчетного года - 742024570 руб.;
на 1 октября отчетного года - 774718317 руб.;
на 1 ноября отчетного года - 730 521 770 руб.;
на 1 декабря отчетного года - 719 364 476 руб.;
на 31 декабря отчетного года - 710 046 072 руб.
Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составила:
[(811 429 589руб.+803 119 856руб.+ 794539600 руб. +785781971 руб.) /
(3 + 1)] = 798 717 754руб.
Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составила:
[(811 429 589руб.+803 119 856руб.+ 794539600 руб. + 785781971 руб. +
руб. + 768750770 руб. + 758 421 082 руб.) / (6 + 1) ] =
руб.
Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составила:
[(811 429 589руб.+803 119 856руб.+ 794539600 руб. + 785781971 руб. +
руб. + 768750770 руб. + 758 421 082 руб. + 750 257 016 руб.
+ 742024570 руб. + 774718317 руб.) / (9 + 1)] = 776629222 руб.
Преимущество такого порядка расчета среднегодовой стоимости имущества состоит в том, что данные являются более детализированными. К расчету принимается сумма ежемесячных остатков, а не ежеквартальных - как это было ранее. [8]
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу:
. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. [11]
Таким образом, формула расчета суммы налога выглядит следующим образом:
НБ х ставку,
где НБ - налоговая база;
Налоговая база по итогам отчетного года:
[(811 429 589руб.+803 119 856руб.+ 794539600 руб. + 785781971 руб. +
руб. + 768750770 руб. + 758 421 082 руб. + 750 257 016 руб.
+ 742024570 руб. + 774718317 руб. + 730 521 770 руб. + 719 364 476
руб. + 710 046 072 руб.) / (12 + 1)] = 205 769 руб.
. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.
Формула расчёта: НБ х ставку х ј
Воспользуемся данными примера 1.
Организация уплачивает налог на имущество по ставке 2,2%.
Налоговая база за I квартал отчетного года равна 798 717 754 руб.
По итогам квартала организация должна уплатить в бюджет авансовый платёж:
(798 717 754 руб. * 2,2% * 1/ 4) = 4 271 460 руб.
Налоговая база за полугодие составила 785 613 189 руб.
По итогам полугодия организация должна уплатить авансовый платеж в бюджет:
(785 613 189 руб. * 2,2% * 1/4) = 4 320 872руб.
Налоговая база за 9 месяцев равна 776 629 222 руб.
По итогам 9 месяцев организация должна уплатить в бюджет авансовый платеж:
(776 629 222 руб. * 2,2% * 1/ 4) = 4 392 948руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Формула данного расчета выглядит следующ