Налоговый учет на предприятии
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ложено либо на бухгалтерию организации (в частности, ее отдел, отвечающий за процесс налогообложения данного предприятия), либо на специально созданное в организации налоговое управление (отдел, службу), входящее в структуру организации в качестве отдельного подразделения. Данный момент должен быть обязательно отражен в учетной политике для целей налогообложения.
Также возможно отражение в учетной политике отраслевых особенностей предприятия, которые могут оказать влияние на построение налогового учета.
Если организация имеет территориально обособленные структурные подразделения (филиалы, представительства), которые наделены функциями расчета и уплаты налогов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, необходимо определить сроки представления данных расчетов налоговым органам по месту нахождения филиала (представительства), а также головному подразделению для ведения налогового учета в целом по предприятию.
Естественно, необходимо также предусмотреть правила утверждения самой учетной политики в целях налогообложения (кто утверждает, сроки принятия учетной политики на отчетный год, каким образом данный документ формируется: в составе общей учетной политики предприятия или отдельным положением и т.п.), порядок внесения в нее изменений.
Если организация относится к субъектам малого предпринимательства либо перешла на упрощенную систему налогообложения, то данный факт также следует отразить в учетной политике для целей налогообложения, так как для таких предприятий существуют некоторые особенности налогового учета и налогообложения.
Правила и способы налогообложения
В данном разделе отражаются правила и способы (методы) ведения налогового учета.
Правила ведения налогового учета касаются случаев, когда законодательными или нормативными документами не предусматривается вариантность ведения учета, но допускается детализация и конкретизация порядка учета самой организацией. Соответственно в учетной политике отражаются только такие моменты (правила), которые имеют некоторые специфические особенности налогового учета (налогообложения). [2,93]
Под способами ведения налогового учета подразумевается тот факт, что законодательными или нормативными документами предусмотрена вариантность применения отдельных принципов налогообложения. В этом случае организация самостоятельно выбирает один из возможных вариантов (способов, методов).
Ниже приводится примерный перечень позиций, который следует отразить в учетной политике организаций торговли и общественного питания для целей налогообложения в разрезе отдельных налогов.
1.1 Исходные данные
1.1 Выписка из Устава организации
1. ЗАО Домино зарегистрировано 20.04.2002г. Учредителями организации являются ОООКедр и ЗАО Климат.
2. Величина Уставного капитала составляет 10 000р. и формируется путем размещения обыкновенных акций Общества номинальной стоимостью 10р.
3. Доля ОООКедр в Уставном капитале Общества составляет 90%, ему принадлежат 900 акций номиналом 10р. Общая стоимость доли ОООКедр составляет 900р.
Доля ЗАО Климат составляет 10%, ему принадлежат 100 акций номиналом 10р. Общая стоимость доли ЗАО Климат в Уставном капитале Общества составляет 1000р.
4. Общество создано с целью получения прибыли. Основными видами деятельности Общества являются:
строительно-ремонтные работы;
торговля строительными материалами;
предоставление консалтинговых услуг по строительству;
маркетинг рынка недвижимости;
внешеэкономическая деятельность и пр.
1.2 Выписка из учетной политики организации
1. Объекты сроком службы более одного года являются объектами основных средств.
2. Износ по объектам основных средств начисляется ежеквартально, исходя из установленных норм амортизации.
3. Объекты сроком службы менее 1 года и стоимостью менее J0 000р. относятся к категории хозяйственного инвентаря и оборудования.
4. Стоимость хозяйственного инвентаря и оборудования относится на расходы единовременно при передаче в эксплуатацию.
5. Доход от реализации и внереализационных операций определяется кассовым методом.
6. Все объекты налогообложения считаются существующими после фактического поступления денежных средств.
1.3 Журнал хозяйственных операций организации за первое полугодие
1. Затраты на банковское обслуживание за весь отчетный период составили 3000р., в том числе расчетно-кассовое обслуживание, оплата междугородних платежей, информационные услуги банка. Налогом на добавленную стоимость (далее НДС) не облагается.
2. Величина расходов на канцелярию составила 5900р., в том числе НДС. Расходы подтверждены подотчетным лицом чеком и копией чека.
3. Сумма абонентской платы по выставленным счетам-фактурам за отчетный период составила 2100р., в том числе НДС, фактически оплачено 1620р., в том числе НДС.
4. Оплата за междугородние переговоры взимается в безакцептном порядке путем выставления инкассового поручения банку. За отчетный период плата за переговоры составила 7000, в том числе НДС по счетам-фактурам.
5. Ежемесячный фонд оплаты труда по штатному расписанию составляет 18900р. В отчетном периоде штатное расписание не изменялось.
6. 29 февраля был заключен договор на приобретение собственного автомобиля марки ВАЗ 2107 на общую сумму 78600р., в том числе НДС. Фактически оплата автомобиля была произведена 6 марта