Налоговые системы России и стран с рыночной экономикой
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? власти.
Современную налоговую систему в Соединенных Штатах в целом характеризуют следующие черты:
прогрессивный характер налогообложения:
дискретность налоговых начислений - каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы;
регулярное изменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения;
универсальность обложения - при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;
наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений;
обособленность от налоговых сборов в фонды социального обеспечения;
) фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащий налогообложению.
Практическая реализация фискальной функции в налоговой системе США характеризуется в первую очередь тем, что в ее основе лежит налогообложение физических лиц (населения). При этом основными видами налогов являются:
подоходный налог, за счет которого формируются более 40% доходов федерального бюджета и примерно такая же доля налоговых доходов штатов;
отчисления в фонды социального страхования, которые в равных долях делают наниматель (юридическое лицо - субъект хозяйствования) и рабочие (этот платеж населения составляет более 15% доходов федерального бюджета).
Шкала федеральных налогов прогрессивна, основное бремя лежит на богатых. При этом широко признаны ее дефекты, искажающие экономическую активность. В то же время налоги штатов и местные налоги имеют плоскую либо регрессивную шкалу - в результате во время рецессии финансовые кризисы дают о себе знать именно на уровне отдельных штатов.
.5 Сравнение отдельных налогов и налоговых систем России, и стран с
рыночной экономикой
Во Франции существует 4 вида ставок НДС:
. 18,6% - нормальная ставка на все виды товаров и услуг; 2. 33,33 - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак; 3. 7% - сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги); 4. 5,5% - на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт). Наблюдается тенденция к снижению ставок и переходу к двум ставкам - 18,6% и 5,5%. Законами Франции предусмотрено два вида освобождения от НДС: 1. Окончательное: компенсация НДС по экспорту и в результате различных ставок при покупке и продаже. От уплаты НДС освобождается три вида деятельности:1) медицина и медицинское обслуживание; 2) образование; 3) деятельность общественного и благотворительного характера. Так же освобождаются все виды страхования, лотереи, казино.
. Существует список видов деятельности, где предусмотрено право выбирать между НДС и подоходным налогом: 1) сдача в аренду помещений для любого вида экономической деятельности; 2) финансы и банковское дело; 3) литературная, спортивная, артистическая деятельность, муниципальное хозяйство.
Льготы по НДС имеют предприятия, делающие инвестиции. Они заключаются в вычете из НДС сумм, направляемых на инвестиции. В целом, французский НДС представляет собой более гибкую структуру, нежели российский. Это проявляется в широкой системе скидок и льгот. Во многом, эти льготы идентичны российским, например, как в случае освобождения от уплаты НДС экспортной деятельности, медицины, страхования. Но есть и отличительные черты: это освобождение от уплаты НДС предприятий с незначительным оборотом, льготы по уплате, предоставляемые мелким ремесленникам. Важная особенность французского НДС - это возможность его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Но при всей своей гибкости французский НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений, что говорит о его эффективности.
Принципиальным отличием налоговой системы Германии от французской является наличие налога с продаж вместо НДС. В государственных доходах он составляет примерно 28% - второе место после подоходного налога и, как отмечалось выше, служит регулирующим источником. Его общая ставка - 14%. Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по ставке 7%.
Средняя совокупная ставка налога с продаж, который взимается на уровне штатов, округов и муниципалитетов США, в конце 2009 года достигла 8,629 процента. Об этом говорится в докладе компании Vertex, специализирующейся на разработке программного обеспечения для подготовки налоговой отчетности. По сравнению с 2008 годом налог с продаж увеличился примерно на 0,05 процента.
Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.
Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров - ставка 0 %. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги).
Негативная динамика фактических поступлений от НДС имеет место.
Недостатки НДС в российском исполнении достаточно очевидны - он обременителен для предприятий обработки, тяжело администрируется, а теперь к тому же совсем плохо собирается.
В большинстве стран мира применяется именно налог на добавленную стоимость. Например, во Франции - одной из наиболее конкурентоспособных европейских экономик - существование этого налога не препятствует высоким темпам экономического роста. США являются одной из немногих ?/p>