Налоговые системы России и стран с рыночной экономикой
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ми ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
%: доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
%: относится к нерезидентам Российской Федерации.
Сегодня в России живет около 100 000 человек, чье имущество оценивается в сумму от 1 миллиона евро до десятков миллиардов евро. Среди богатых людей много чиновников, представителей власти, в том числе бывших, а также бизнесменов и предпринимателей.
Величина подоходного налога в России плоская и одна для всех - 13 процентов и не зависит от величины доходов, кроме того, в России нет налога на имущество и предметы роскоши.
Богатые люди сами себе посредством лоббирования своих интересов установили именно такую величину налога.
Для сравнения в США и в Германии приняты прогрессивные шкалы начисления подоходного налога.
Значение нижнего порога этой шкалы сравнимо с Российским показателем, а значение верхнего порога, предназначенного для начисления подоходного налога богатым людям, превышает 40%.
В Государственную Думу внесен законопроект О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Изменения предусматривают введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, которая может заменить плоскую шкалу налогообложения, введенную в 2001 году.
Как объяснили во фракции КПРФ Свободной прессе, главный мотив такого нововведения, кроме пополнения доходов бюджета, перестать быть страной третьего мира. Плоская школа налогообложения - удел слаборазвитых стран. Ни одна страна первого мира не имеет ее.
Законопроект предполагает, что граждане, зарабатывающие менее 60 тысяч рублей в год, получат снижение подоходного налога до 5% (с нынешних 13%). Для доходов граждан от 60 до 600 тысяч рублей в год ставка налога повысится на 2 процентных пункта и составит 15%.
Основной же удар по кошельку придется на долю тех граждан, что зарабатывают в среднем за месяц от 50 тысяч рублей и выше. Так, на доход от 600 тысяч до 3 млн. рублей в год налог составит 25%, для доходов граждан от 3 до 12 млн. в год - 35%, и для рублевых миллионеров, зарабатывающих от 12 млн. рублей в год - 45%.
Главной особенностью налоговой системы Франции то, что обязательные отчисления в государственные и общественные кассы складываются из двух крупных, примерно равных по объему, категорий: налоги (прямые, косвенные и местные), составляющие около 51 процента обязательных выплат, а также взносы в социальную кассу, объем которых составляет почти 49 процентов обязательных отчислений.
Таким образом, французской налоговой системе свойственно:
социальная направленность,
преобладание косвенных налогов,
особая роль подоходного налога,
- учет территориальных аспектов,
гибкость системы в сочетании со строгостью,
широкая система льгот и скидок,
открытость для международных налоговых соглашений.
Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды социального назначения (ФСН).
Рассматривая налоговую систему Франции в сравнении с российской, можно говорить о ее большей эффективности. Многие ее достоинства почти зеркально проецируются в область проблем российской налоговой системы: слабый территориальный аспект, низкая собираемость, слабо выраженные социальные функции, противоречивость многих налогов. Но здесь следует учитывать период времени, в течение которого развивались системы. Российская налоговая система только формируется. Ее преимущества в том, что в собственном развитии она может использовать опыт многих стран мира. И французский опыт также был бы полезен. Среди черт, которые можно позаимствовать у французской налоговой системы в первую очередь социальную направленность и территориальный аспект.
Рассматривая налоги Франции в международном аспекте, можно отметить значительное количество международных налоговых соглашений.
При всей самобытности своей системы страна стремится к сближению с налоговыми системами других стран мира. Это является положительной тенденцией в контексте мировой налоговой гармонизации.
В Германии считают, что налоги должны быть по возможности минимальными. Там укоренились следующие принципы, на которых строится система налогообложения:
затраты на взимание налогов должны быть минимально необходимыми;
налоги не должны препятствовать конкуренции;
налоги должны быть нацелены на более справедливое распределение доходов;
система должна строиться из уважения к частной жизни человека.
В связи с налогообложением немец должен по минимуму открывать государству свою частную жизнь. Налоговый работник не имеет права никому дать каких-либо сведений о налогоплательщике, а соблюдение коммерческой тайны гарантировано.
Налоговая система должна исключать двойное налогообложение. Величина налогов должна соответствовать размеру государственных услуг, включая защиту человека и все остальное, что гражданин может получить от государства.
Налоговые системы России и Германии имеют много схожего. Налоговая система федеративной Германии основана, как и российская, на принципе множественности налогов (их около 50 видов). В России также около 80 % бюджетных доходов обеспечивают налоги. В России, как и в Германии, налоги подразделяются на федеральные, ре