Налоговые системы России и стран с рыночной экономикой
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?азвитых стран, где вместо НДС используется налог с продаж. Однако в США роль косвенных налогов в принципе является ограниченной и основной вопрос налоговой политики - выбор не между НДС и налогом с продаж, а между прямым и косвенным налогообложением.
Перейдя от НДС к налогу с продаж, Россия останется в меньшинстве, но это не будет такой уж проблемой, если представить, что властям удастся обеспечить приемлемый уровень собираемости налога с продаж и воспользоваться всеми преимуществами, которые он дает производителям.
Как показывает реальность, правительство в отчаяние от того, что не может научиться администрировать НДС, но администрировать налог с продаж будет не проще, а сложнее.
Что касается подоходного налога, то во Франции на него возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так, из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн. (52%). Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а так же предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами.
Налог, в принципе, единый, высчитывается по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки прогрессии - от 0 до 56,8% в зависимости от доходов. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы. Подоходный налог должны уплачивать все проживающие во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений.
Принципиальная особенность - обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. Если плательщик холост, для налога это семья из одного человека. Налог уплачивается, начиная с 18 летнего возраста.
Обложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется самим плательщиком один раз в год по доходам за предыдущий год.
Доходы налогоплательщика делятся на 7 категорий:
Плата по труду при работе по найму.
Земельные доходы (от сдачи в аренду земли и зданий).
Доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты).
Доходы от перепродажи (зданий; ценных бумаг).
Доходы от промышленной и торговой деятельности предприятий, не являющихся АО.
Некоммерческие доходы (доходы лиц свободных профессий).
Сельскохозяйственные доходы.
Подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%.
Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок.
В Германии этот налог взимается с физических лиц. По существу, он включает в себя два вида налогов: налог на заработную плату и налог с капитала. Подоходный налог является основным налогом Германии. На него приходится свыше 40% подоходной части государственного бюджета. Раньше ставка составляла 50%. Ставка налога на доходы от капитала составляет 25%. Если годовой доход ниже 7834 Евро (2009 год), то ставка -0%.
Федеральный подоходный налог (income tax) в США довольно "социалистичен", то есть прогрессивен и является самой крупной статьей дохода бюджета США. К примеру, одинокий бездетный гражданин США, живущий в США и не имеющий налого-вычитаемых расходов, будет платить его в следующем размере (цифры примерные):
при годовом доходе до $6,500: $0
при годовом доходе от $6,500 до $31,000: 15% * (доход - $6,500)
при годовом доходе от $31,000 до $66,000: $3,700 + 28% * (доход - $31,000)
и т.д., со следующими ставками 31%, 36%, и 39.6%.
Ставки, впрочем, меняются каждые несколько лет (как-никак, новый президент, новый Конгресс каждые 4 года ... была и 80% ставка в свое время), а точки перелома -- каждый год (с учетом инфляции).
Подоходным налогом по вышеупомянутым ставкам облагается большинство типов дохода: трудовые доходы, дивиденды, проценты по банковским вкладам и долговым облигациям, и т.д.
Подоходные налоги штатов, районов и городов (state, county, and city income taxes) отличаются друг от друга, как и законы в разных местах. Ставки бывают как фиксированные, так и прогрессивные от 0 до 7% и выше. В New Hampshire, например, подоходного налога вовсе нет, так как штат маленький и получает достаточно дохода от продажи водки заезжим жителям Массачусетса.
В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц. Основная налоговая ставка - 13 %.
Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам: 35 %:
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованны