Налоговые системы России и стран с рыночной экономикой
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ырьмя квартальными взносами на базе налоговой декларации за предыдущий взнос. В связи с экономическим и благоприятным географическим расположением в центре Европы, Германия является одной из самых динамично развивающихся Европейских государств.
Следует отметить, что организация налогообложения в Германии основывается на принципах, которые были заложены еще Л. Эрхардом:
) налоги должны быть по возможности минимальными;
) при налогообложении того или иного объекта должны учитываться
экономическая целесообразность взимания налога;
) налоги не должны препятствовать конкуренции;
) налоги должны соответствовать структурной политике;
)система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны;
) в системе должно быть исключено двойное налогообложение;
) налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе;
) величина налогов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.
Законодательной базой налогообложения в Германии служит основной и всеобъемлющий закон, в котором определены не только общие условия и процессуальные принципы налогообложения (порядок расчета, взаимоотношения и полномочия по их взиманию), но и виды налогов, а также распределение налоговых поступлений между федерацией, землями и общинами.
Дополнительные функции налогов.
В Германии, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные, которые в свою очередь поступают в разных пропорциях в различные бюджеты. Многие виды налогов Германии перекликаются с налогами России. Однако в германии насчитывается больше видов налогов, и большинство из них имеют свою специфику, приобретенную в ходе исторического процесса.
В отличие от России в Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Существуют также некоторые особые налоги характерные только для Германии (налог на уксус и т.д.).
В связи с реформированием налоговой системы России система налогообложения Германии представляет значительный интерес для российских законодателей. Детальное изучение налоговой системы Германии может послужить верным помощником для совершенствования налоговой системы России.
2.3 Налоговая система США
Бюджетное устройство американской федерации регламентируется Конституцией США, принятой в 1787 году.
Бюджетное устройство США является федеративным и состоит из трёх уровней:
Федеральный бюджет;
Бюджеты 50 штатов - членов федерации;
Бюджетов 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительских и других местных подразделений (графств, муниципалитетов, тауншипов и т.п.).
Федеральный бюджет в США представляет собой регулярно утверждаемую подробную смету всех правительственных расходов и доходов, распределяемых по источникам поступлений, основным направлениям и программам расходования средств. Бюджетные доходы состоят из налоговых и неналоговых поступлений, причём первые составляют большую часть. Финансовую стратегию государства определяет администрация президента.
Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов.
Структура доходной части федерального бюджета США за 1990 г (%)
Подоходный налог на физических лиц - 41
Отчисления на социальное страхование - 34
Налог на доходы корпораций - 10
Акцизные сборы - 3
Заемные средства - 8
Прочие доходы, включая налог на имущество и государственные пошлины - 4
Всего - 100
Как видим, самой крупной статьей доходов является подоходный налог с населения.
Федеральный подоходный налог (income tax) в США довольно "социалистичен", то есть прогрессивен. Его ставка от 0 до 39.6%
Подоходным налогом по вышеупомянутым ставкам облагается большинство типов дохода: трудовые доходы, дивиденды, проценты по банковским вкладам и долговым облигациям, и т.д.
Подоходные налоги штатов, районов и городов (state, county, and city income taxes) отличаются друг от друга, как и законы в разных местах. Ставки бывают как фиксированные, так и прогрессивные от 0 до 7% и выше. В New Hampshire, например, подоходного налога вовсе нет, так как штат маленький и получает достаточно дохода от продажи водки заезжим жителям Массачусетса.
Отчисления на социальное страхование - вторая по величине статья доходов. Они вносятся как работодателем, так и наемным работником. В отличие от европейских стран, где основную часть данного взноса делает работодатель, в США он делится пополам. В начале 90-х годов общая ставка была 15,02% от фонда заработной платы.
Налог на доходы корпораций занимает лишь третье место в доходах бюджета. Его основная ставка - 34%. Но вносится он ступенчато, что чрезвычайно важно для средних и малых предприятий. Налоги на доходы корпораций взимаются также и в бюджеты штатов. Ставка обычно стабильна, хотя встречается и градуированная шкала штатного налога. Наиболее высок этот налог в штатах Айова -12%, Коннектикут -11,5%, округе Колумбия - 10,25%. Наиболее низкие налоги в штатах Миссисипи - от 3 до 5%, Юта - 5%.
Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и скромное место в доходах государственного бюджета. Федеральные акцизы установлены из товаров - на алкогольные и табачные изделия, из услуг - на дороги и воздушные перевозки. Местные налоги в США играют самостоятельную роль и в отличие о