Налоговые льготы для организаций, использующих труд инвалидов
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
?маемой арендаторами (пользователями), начиная с месяца сдачи в аренду (иное возмездное или безвозмездное пользование) и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды (иного возмездного или безвозмездного пользования) (п. 12 ст. 202 НК). Однако, как и с налогом на недвижимость, из данного правила имеется исключение: налог не исчисляется при сдаче в аренду или передаче в пользование организациям, указанным в ч. 4 п. 12 ст. 202 НК. Отметим, что перечень указанных организаций полностью совпадает со списком арендаторов (пользователей) в целях уплаты налога на недвижимость.
Арендная плата за земельные участки
Не взимается арендная плата за земельные участки, предоставленные общественным объединениям инвалидов (их частным унитарным предприятиям и учреждениям) для размещения объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства. Однако в отличие от льготы по земельному налогу арендная плата не взимается лишь при условии, что численность инвалидов в указанных организациях составляет не менее 50% от списочной численности работников (подп. 1.7.7 Указа Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 N 101 "О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности" (далее - Указ N 101)). При этом списочная численность работников определяется в соответствии с Указаниями N 92.
Вместе с тем необходимо помнить, что при передаче освобожденного от взимания арендной платы земельного участка в субаренду с организации взимается арендная плата начиная с месяца передачи земельных участков в субаренду до месяца (включительно), в котором истекает срок субаренды. При этом в отличие от норм о земельном налоге исключений из этого правила нет (подп. 1.13 Указа N 101).
Особенности исчисления "зарплатных" налогов
Подоходный налог
При исчислении подоходного налога с доходов работника-инвалида законодательством предусматривается предоставление такому работнику льготы в виде дополнительного стандартного налогового вычета в размере 410000 руб. в месяц (табл. 3).
Таблица 3
Категория работников-инвалидов (подп. 1.3 ст. 164 НК) Основание предоставления стандартного налогового вычета (п. 5 ст. 164 НК) Инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды в возрасте до 18 лет "Пасведчанне iнвалiда" Инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями Удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, дающее право на льготы в соответствии со ст. 18 Закона Республики Беларусь от 06.01.2009 N 9-З "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий"
Вычет предоставляется в том же размере (410000 руб. в месяц) и в случае, если работник-инвалид относится сразу к нескольким категориям, указанным в таблице 1 (например, если работник является инвалидом II группы и в отношении него установлена причинная связь заболевания, приведшего к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС) (п. 2 ст. 164 НК).
Пример 4.
Следует помнить, что документы, подтверждающие право на применение стандартного налогового вычета в размере 410000 руб., работнику-инвалиду необходимо представить нанимателю - налоговому агенту при возникновении такого права (т.е. установлении инвалидности) до первой выплаты дохода, а при утрате права на такой вычет - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты права (т.е. снятия инвалидности) (п. 6 ст. 164 НК).
В случае если работник-инвалид имел право на получение стандартного налогового вычета, но по каким-либо причинам представил организации-работодателю необходимые документы уже после выплаты ему дохода, работодатель - налоговый агент производит перерасчет подоходного налога и излишне удержанная сумма налога в общеустановленном порядке либо зачитывается в счет уплаты предстоящих платежей, либо возвращается работнику-инвалиду по его заявлению (п. 5 ст. 43, ст. 60, 61, п. 1, 3, 4 ст. 181 НК).
Обязательные страховые взносы в ФСЗН
Напомним, что обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - ФСЗН) состоят из взносов на пенсионное страхование и взносов на социальное страхование, хотя они уплачиваются единым платежом. При этом льготирование предусмотрено только при исчислении взносов на пенсионное страхование.
Во-первых, все организации, предоставляющие работу инвалидам I и II группы, освобождаются от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН на пенсионное страхование в части выплат, начисленных таким категориям работников. При этом работник-инвалид от уплаты данных взносов не освобождается. Следовательно, с выплат, начисленных работникам - инвалидам I и II группы, удерживаются взносы на пенсионное страхование в размере 1% и исчисляются взносы на социальное страхование в размере 6% (ст. 3, 4 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" (далее - Закон N 138-XIII)).
Пример 5.
Во-вторых, для работодателей - общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и работодателей - организаций, имущество которых находится в собственности эт?/p>