Налоговые льготы для организаций, использующих труд инвалидов
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
°планировать и размер освобождаемых от налогообложения оборотов)
По окончании календарного года организация исчисляет налог на прибыль, исходя из фактических результатов своей деятельности. При этом фактические результаты будут отличаться от суммы налога, уплаченной организацией текущими платежами (табл. 2).
Таблица 2
Результаты деятельности организации Уплата текущих платежей метод 1 метод 2 Фактическая сумма налога превысила размер текущих платежей Организация доплачивает разницу (подп. 7.2 ст. 143 НК). При этом независимо от размера доплаты пени не взыскиваются (за исключением занижения текущих платежей вследствие ошибки, допущенной при исчислении налога на прибыль в предыдущем году) (п. 3 ст. 52, ч. 3 подп. 3.1 ст. 143 НК; Письмо N 2-2-25/10003) Организация доплачивает разницу (подп. 7.2 ст. 143 НК). При этом, если запланированная сумма налога на прибыль оказалась менее 80% от фактической его суммы, с организации будут взысканы пени за неполную уплату налога текущими платежами (п. 3 ст. 52, подп. 3.2 ст. 143 НК; Письмо N 2-2-25/10003). Следовательно, организациям, у которых процентное соотношение инвалидов около 50%, безопаснее при планировании льготу не применять, поскольку имеется большая вероятность невыполнения по итогам календарного года требования касательно численности инвалидов. Однако, если организация решила при планировании прибыли воспользоваться льготой и при этом по ее расчетам в течение года существует большая вероятность несоблюдения условия численности инвалидов, она вправе уточнить предполагаемую сумму налога и таким образом уменьшить размер возможных пенейФактическая сумма налога меньше уплаченных текущих платежей Возникшая переплата по налогу в общеустановленном порядке может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль, по иным налогам (сборам, пошлинам), в уплату пеней либо возвращена организации (ст. 60 НК)
Налог на недвижимость
От налога на недвижимость освобождаются здания и сооружения организаций общественных объединений "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих" и "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", а также их обособленных подразделений, но лишь в случае, если в указанных организациях (их обособленных подразделениях) численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности работников в среднем за период (подп. 1.2 ст. 186 НК). В целях применения льготы среднесписочная численность работников определяется в соответствии с Указаниями N 92.
При этом следует помнить, что для правомерного применения льготы организациями, входящими в состав вышеуказанных общественных объединений, недостаточно лишь выполнить условие численности инвалидов. Необходимо, чтобы здания и сооружения использовались самими организациями. Это связано с тем, что при сдаче зданий, сооружений или их частей в аренду, иное возмездное либо безвозмездное пользование они облагаются налогом на недвижимость в общеустановленном порядке, т.е. организации утрачивают право на льготу. Однако из данного правила существует исключение: льгота применяется в случае сдачи освобожденных от налога объектов в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование организациям, указанным в ч. 2 п. 2 ст. 186 НК (например, бюджетным организациям или дипломатическим представительствам и консульским учреждениям) (п. 2 ст. 186 НК).
Если организация в течение календарного года утрачивает право на освобождение от налога на недвижимость, то исчисление и уплата ею налога по возникшему объекту производится начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено. При возникновении права на льготу она также предоставляется с квартала, следующего за кварталом возникновения права на нее (п. 4 ст. 186 НК).
Пример 3.
Плата за землю
Земельный налог
От обложения земельным налогом освобождаются земельные участки общественных объединений инвалидов, а также их частных унитарных предприятий и учреждений, занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства (подп. 1.22 ст. 194 НК).
Подчеркнем, что право на применение указанной льготы предоставляется лишь организациям, относящимся к общественным объединениям инвалидов либо к частным унитарным предприятиям и учреждениям данных общественных объединений. Однако при этом численность работающих в таких организациях инвалидов для применения освобождения значения не имеет, т.е. она может быть любой.
Кроме того, льгота применяется не ко всем земельным участкам перечисленных организаций, а только к занятым принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства. Это означает, что если земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений) заняты, например, административными либо производственными зданиями этих организаций, то льгота по земельному налогу на них не распространяется и налог исчисляется в общеустановленном порядке.
В случае сдачи зданий (помещений) и сооружений, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, в аренду (иное возмездное или безвозмездное пользование) организация утрачивает право на льготу и исчисляет земельный налог пропорционально площади зданий (помещений) и сооружений, зан?/p>