Налоговое планирование предприятий
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?оды ООО Техносиб составили 11,654 млн.руб., что ниже указанного порогового значения. Значит, ООО Техносиб имеет право на применение упрощенной системы налогообложения.
Рассмотрим, как изменится налоговая нагрузка при изменении налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения (табл.12).
Таблица 12 - Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения
Исходные данныеОбъект налогообложения при упрощенной системедоходдоход, уменьшенный на величину расходовПоказатели, применяемые в расчетахАнализируемый период2010 г.2010 г.Доход (выручка)1261812618Расходыне принимаютсяпринимаются в части:Себестоимость продукции10684В том числе взносы в ПФР109,6Издержки обращения233Проценты к уплате79Прочие расходы648+280=928ИТОГО расходы11924Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложенияНалогооблагаемая база12618694Ставка налогообложения6%Сумма налога по ставке757,08104,1В том числе взносы в ПФР109,6Минимальный налог 1 %-126,18Сумма налога к уплате757,08126,18
В случае, если бы ООО Техносиб при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, сумма налога к уплате составила бы 757,08 тыс.руб.
Если бы ООО Техносиб при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумма налога к уплате составила бы 126,18 тыс.руб., т.е. организация заплатила бы минимальный налог, так как он больше по сумме, чем исчисленный налог по ставке 15 %.
Этот вид налогообложения выгоднее, чем УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
Так как упрощенная система заменяет ряд налогов, рассчитаем налоговое бремя организации при выборе УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (табл.13).
Таблица 13 - Сводная таблица по налогам ООО Техносиб за 2010 г.
Налоги сборыСумма, тыс.руб. при обычной системеСумма, тыс.руб. при УСННДФЛ102102Страховые взносы203,7109,6НДС696-Налог на имущество236,9-Налог на прибыль217126,18Итого1455,6337,48
Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ООО Техносиб по итогам 2010 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ООО Техносиб уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, свидетельствует о том, что ООО Техносиб выбрало не самый экономичный вариант налогообложения. Выгоднее применять УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Общая сумма налогов при этом виде налогообложения будет ниже, чем при обычной системе, на 1117,82 тыс.руб. (в 4,3 раза).
Заключение
Налоговое планирование, с одной стороны, является подсистемой инвестиционного планирования, а с другой стороны - одним из инструментов общего финансового планирования, мониторинга и управления хозяйственной деятельностью субъекта предпринимательства. Под налоговым планированием понимает способы выбора "оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства
Основная задача налогового планирования - организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Для оптимизации налоговых платежей необходим тщательный анализ различных вариантов налогообложения.
Практическая часть работы выполнена на материалах общества с ограниченной ответственностью Техносиб. Согласно финансовой отчетности организации, финансовая деятельность организации в 2010 г. характеризуется прибылью в размере 885 тыс.руб. За 2008-2010 гг. наблюдается рост выручки от продажи продукции. В 2010 г. прирост составил 50,7 %. Это связано с расширением производства: увеличением производственных площадей на 80 кв.м., приобретением нового оборудования.
ООО Техносиб находится на обычной системе налогообложения. Всего налоги ООО Техносиб за 2010 г. составили 1453,2 тыс.руб. При этом, 47,9 % составляет налог на добавленную стоимость. Это связано с высокой стоимостью реализации товаров и услуг, облагаемых НДС. Следующая большая составляющая - налог на имущество (16,3 %), что связано с высокой стоимостью основных фондов организации. Налог на прибыль составляет 14,9 % в сумме всех налогов и сборов. Транспортный налог отсутствует, так как организация использует арендуемый транспорт (наем водителя с автомобилем).
В работе была рассчитана относительная налоговая нагрузка при применяемой системе налогообложения для ООО Техносиб, которая составила 14,53 %. Невысокий процент нагрузки связан с тем, что в структуре налогов преобладает налог на имущество, который облагается по ставке 2,2 %, а также НДС - ставка 18 %. Анализ налоговой нагрузки на валовую прибыль без учета налога на добавленную стоимость показал, что налоговая нагрузка на валовую прибыль организации без учета НДС составляет 39,1%. Это высокий процент. Необходимо искать возможность оптимизировать налоговые платежи. Возможен переход на другую систему налогообложения.
Далее было проведено налоговое планирование в организации и рассчитано, как изменится налоговая нагрузка при изменении налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В случае, если бы ООО Техносиб при переходе на упрощенную сист?/p>