Налоговое планирование предприятий
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ния);
НП - налоговые платежи.
Таким образом, налоговая нагрузка в 2010 г. составила 9,76 %. Это ниже, чем в предыдущие периоды, что объясняется изменениями объемов производства. С ростом объемов производства налоговая нагрузка снижается.
В целом, это не очень высокая нагрузка. Невысокий процент нагрузки связан с тем, что в структуре налогов преобладает налог на имущество, который облагается по ставке 2,2 %, а также НДС - ставка 18 %.
Проведем анализ налоговой нагрузки на валовую прибыль без учета налога на добавленную стоимость (как самого большого налога в структуре всех налогов ООО Ахтамар) (табл.10).
Таблица 10 - Налоговая нагрузка ООО Ахтамар без учета НДС
Показатель2008 г.2009 г.2010 г.Валовая прибыль (за вычетом НДС)88813301934Сумма налога (за вычетом НДС), тыс.руб.388,9565,3757,1Налоговая нагрузка (за вычетом НДС), ,842,539,1
Из таблицы видно, что налоговая нагрузка на валовую прибыль организации без учета НДС составляет в 2010 г. 39,1 %. В предыдущих периодах налоговая нагрузка была выше, что связано с меньшей суммой валовой прибыли. Хотя сумма налога на прибыль при этом уменьшилась, тем не менее, суммы страховых взносов остались практически неизменными, а сумма налога на имущество была выше.
В 2010 г. сумма налога на имущества стала ниже в связи с износом основных средств.
Проведем расчет налоговой нагрузки по методике М.И.Литвина (табл.11).
Таблица 11 - Налоговая нагрузка ООО Ахтамар
Показатель2008 г.2009 г.2010 г.Выручка от реализации, тыс.руб.7481837212618Налог на добавленную стоимость, тыс.руб.1789696Затраты по реализации, тыс.руб.6869773011714Фонд оплаты труда, тыс.руб.441525783Страховые взносы, тыс.руб.157136,5203,7НДФЛ, тыс.руб.5768102Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб.5390,97959,110768,2Налог на имущество, тыс.руб.118,6175,1236,9Налоговая нагрузка, ,7118,0322,45
Из таблицы видно, что налоговая нагрузка на протяжении всего периода возрастает. В 2008 г. налоговая нагрузка составляла 17,71 %, в 2010 г. этот показатель увеличился до 18,03 %. Рост налоговой нагрузки по этой методике связан с тем, что не учитывается налог на прибыль и его отношение к выручке.
В целом, по всем методикам, налоговая нагрузка достаточно высокая. Таким образом, ООО Ахтамар необходимо искать возможность оптимизировать налоговые платежи. Возможен переход на другую систему налогообложения.
Подведем итоги. Согласно финансовой отчетности организации, финансовая деятельность организации в 2010 г. характеризуется прибылью в размере 885 тыс.руб. За 2008-2010 гг. наблюдается рост выручки от продажи продукции. В 2010 г. прирост составил 50,7 %. Вместе с увеличением продаж наблюдается и рост себестоимости продукции. Рентабельность продаж на конец периода составила 13,48 %.
ООО Ахтамар находится на обычной системе налогообложения. Всего рассчитанные налоги ООО Ахтамар за 2010 г. составят 2163,8 тыс.руб. Структура налогового бремени показала, что 43,8 % составляет налог на имущество, что связано с высокой стоимостью основных фондов организации. Следующая большая составляющая - налог на добавленную стоимость (32,2 %). Это связано с высокой стоимостью реализации товаров и услуг, облагаемых НДС.
В работе была рассчитана относительная налоговая нагрузка при применяемой системе налогообложения для ООО Ахтамар, которая составила 14,53 %. В целом, это не очень высокая нагрузка. Невысокий процент нагрузки связан с тем, что в структуре налогов преобладает налог на имущество, который облагается по ставке 2,2 %, а также НДС - ставка 18 %.
Далее был проведен анализ налоговой нагрузки на валовую прибыль без учета налога на добавленную стоимость (как самого большого налога в структуре всех налогов ООО Ахтамар). Налоговая нагрузка на валовую прибыль организации без учета НДС составляет 39,1 %. Это очень высокий процент. Необходимо искать возможность оптимизировать налоговые платежи. Возможен переход на другую систему налогообложения.
3. Оптимизация налогообложения ООО "Техносиб"
С целью оптимизации налогообложения, ООО Техносиб можно предложить перейти на упрощенную систему налогообложения.
Применение системы налогообложения в виде УСН согласно ст. 346.11 НК РФ предусматривает замену уплаты ряда налогов: НДФЛ, страховых взносов, НДС, налога на имущество уплатой единого налога (ставка 6% или 15% в зависимости от объекта налогообложения).
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ можно перейти с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения, подав в налоговую инспекцию по месту учета, заявление установленной формы. Особенностью этой системы является то, что организация должна соответствовать определенным критериям, на основании которых можно перейти на упрощенную систему налогообложения. Во-первых, это численность работающих в организации, во-вторых - доходы от реализации.
ООО Техносиб соответствует критериям малого предприятия - численность человек на 01.01.2010 г. составляет 18 человек, что не превышает установленную законом численность (100 человек в промышленности).
Кроме этого, в настоящее время для перехода на УСН применяется ограничение, предусмотренное п. 2 ст. 346.12 НК РФ, в соответствии с которым организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 15 млн. руб.
За 9 месяцев 2010 г. выручка от реализации и внереализационные до?/p>