Налоговое планирование предприятий
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
тал3437,34524,342913,003 квартал3571,86544,863027,004 квартал4190,18639,183551,00год 201014889,242271,2412618
Расчет НДС к уплате осуществляется по следующей формуле:
НДС к уплате = НДС начисленный - НДС возмещенный
В таблице 5 представлена динамика начисления налога на добавленную стоимость ООО Ахтамар за период 1-4 квартал 2010 г.
Таблица 5 - Динамика начисления налога на добавленную стоимость ООО Ахтамар за период 2008- 2010 гг., тыс.руб.
НДСГод 2008Год 2009Год 2010Начисленный1348,11507,462271,24К возмещению1331,11418,461575,24К уплате1789696
Таким образом, сумма налога к уплате на конец периода увеличилась, что связано с ростом деятельности.
При этом, продажи выросли значительно больше, чем приобретаемое сырье и материалы. Начисленный НДС возмещается не полностью.
В соответствии со ст.375 НК РФ, налоговая база в ООО Ахтамар определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно законодательству Алтайского края, налоговая ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Стоимость внеоборотных активов по кварталам представлена в таблице 6.
Таблица 6 - Стоимость внеоборотных активов по кварталам
На начало годаНа 01.04.10На 01.07.10На 01.10.10На конец годаЦеховое оборудование860484618317817427631Нематериальные активы0,00,00,00,0Итого86048460,68317,28173,827631,4
В четвертом квартале было приобретено оборудование на сумму 19600 тыс.руб. В связи с этим отмечен рост стоимости основных средств организации.
Нематериальные активы на балансе организации отсутствуют.
В таблице 7 приведен расчет налога на имущество в 2008- 2010 гг.
Таблица 7 - Налог на имущество ООО Ахтамар в 2008-2010 гг.
Налог на имуществоСреднеквартальная стоимость2008 год1 кв2 кв3 кв4 квОС3926,44260,46251,57125,3НМА0000Итого3926,44260,46251,57125,3Налог на имущество21,623,434,439,2Итого налог за 2008 год118,62009 год1 кв2 кв3 кв4 квОС7415,67907,97989,38523,6НМА0000Итого7415,67907,97989,38523,6Налог на имущество40,843,543,946,9Итого налог за 2009 год175,12010 год1 кв2 кв3 кв4 квОС8532,38388,98245,517902,6НМА0,00,00,00,0Итого8532,38388,98245,517902,6Налог на имущество46,946,145,498,5Итого налог за 2010 год236,9
Таким образом, за 2010 г. было уплачено 236,9 тыс.руб. налога на имущество.
Страховые выплаты являются одними из наиболее значимых как в формировании доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков. Платежи по ним хоть и незначительно, но превысят поступления в бюджеты всех уровней самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета страны - налога на добавленную стоимость.
Расчет налога для ООО Ахтамар за 2010 г.:
Страховые выплаты = ФОТ * 0,26 = 783,45* 0,26 = 203,7 тыс.руб.
В 2008 г. Страховые выплаты составили 157 тыс.руб., в 2009 г. - 136,5 тыс.руб. Таким образом, наблюдается рост страховых выплат в 2010 г., что связано с ростом заработной платы и ростом численности персонала.
Налогу на прибыль посвящена глава 25 НК РФ в соответствии, с которой исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на прибыль.
Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Рассчитаем налог на прибыль для ООО Ахтамар (табл.8).
Таблица 8 - Расчет налога на прибыль ООО Ахтамар в 2008-2010 гг.
ПоказательСумма, тыс.руб.2008 г.2009 г.2010 г.Выручка7481837212618Себестоимость6593704210684Валовая прибыль88813301934Налогооблагаемая прибыль612,5642904,2Налог на прибыль147154217
Исходя из таблицы видно, что сумма налога на прибыль организации составила в 2010 г. 217 тыс.руб. На протяжении периода увеличивается прибыль до налогообложения и растет налог на прибыль.
Рост прибыль до налогообложения обусловлен увеличением выручки от реализации. Увеличение налоговых платежей обусловлено только ростом налогооблагаемой базы, так как ставка налога осталась неизменной.
Таким образом, в сумме налоги ООО Ахтамар за 2010 г. составляют 1453,2 тыс.руб. Это больше предыдущего периода, что объясняется ростом НДС за счет увеличения выручки от реализации, а также с ростом всех остальных налогов.
2.3 Расчет налогового бремени организации
Проведем анализ налогового бремени ООО Ахтамар.
Налог на добавленную стоимость составляет 47,9%. Это связано с высокой стоимостью реализации товаров и услуг, облагаемых НДС.
Следующая большая составляющая - налог на имущество организации (16,3 %), что связано с высокой стоимостью основных фондов организации.
Налог на прибыль составляет 14,9 % в сумме всех налогов и сборов.
Транспортный налог отсутствует, так как организация использует арендуемый транспорт (наем водителя с автомобилем).
Рассчитаем налоговую нагрузку при применяемой системе налогообложения для ООО Ахтамар (табл.9).
Таблица 9 - Налоговая нагрузка ООО Ахтамар
Показатель2008 г.200 г.2010 г.Добавленная стоимость с учетом НДС, тыс.руб.8926,310895,214889,24Сумма налога, тыс.руб.1106,91220,31453,1Налоговая нагрузка, ,411,29,76
Относительную налоговую нагрузку по методу Перова А.В. [18, c.312] можно определить по следующей формуле:
Дн = (НП + СО) / ВСС = (НП + СО) / (ОТ + СО + П + НП) * 100%, (2)
где Дн - относительная налоговая нагрузка на хозяйствующего субъекта,
где ВСС - вновь созданная стоимость;
ОТ - оплата труда;
СО - оплата отчислений на социальные нужды;
П - прибыль организации (до налогообложе