Налоговое консультирования
Реферат - Юриспруденция, право, государство
Другие рефераты по предмету Юриспруденция, право, государство
т выяснить, где уже использовался предлагаемый способ и каков результат от его применения. Следует остерегаться абсолютно новых разработок в области налоговой оптимизации. В свою очередь, не стоит также и забывать, что общеизвестные и надежные способы малопригодны для долгосрочного налогового планирования очень велика вероятность, что законодатель отреагирует на них в самое ближайшее время.
В-четвертых, при выборе методов налоговой оптимизации немаловажно выяснить гарантии безопасности конкретной схемы. Закрыть последствия в виде наложения финансовых санкций довольно-таки сложно для любого экономического субъекта. Поэтому следует рассматривать гарантию как защиту используемых методов оптимизации в административном и, судебном порядке и помимо того, как меру снижения негативных последствий, вызванных претензиями со стороны контролирующих органов.
Следовательно, необходимо рассмотреть пределы и принципы налоговой оптимизации.
3. ПРЕДЕЛЫ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ В НАЛОГОВОМ КОНСУЛЬТИРОВАНИИ
Под пределами налоговой оптимизации рекомендуется понимать границы дозволенного (не запрещенного) законодательством поведения или действий налогоплательщиков, направленных на снижение налоговых платежей. Пределы налоговой оптимизации, границы дозволенного поведения определяются действующим российским законодательством.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено и в Налоговом кодексе РФ.
Исходя из легального определения налога (ст.8 Налогового кодекса РФ) можно утверждать, что налог является формой безвозмездного изъятия части собственности экономического субъекта.
В соответствии со ст. 45 Конституции РФ каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. В ст.35 Конституции РФ указано, что каждый вправе иметь в собственности имущество; право частной собственности охраняется законом.
Другими словами, законодательство РФ признает право налогоплательщика (собственника денежных средств, полученных от осуществления определенной хозяйственной деятельности) на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налогов.
Однако это право не безгранично. Как следует из ст. 45 Конституции РФ плательщик налога имеет право только на те действия, которые не запрещены законодательством. Отсюда и вытекает основной предел налоговой оптимизации налогоплательщик имеет право только на законные (не влекущие нарушение закона) методы уменьшения налоговых обязательств. В случае, если в результате действий налогоплательщика будет допущено нарушение действующего законодательства (нарушение пределов налоговой оптимизации), то такие действия в зависимости от характера должны квалифицироваться как налоговые правонарушения или преступления в сфере экономической деятельности.
Из примеров нарушения пределов налоговой оптимизации (методов и способов уменьшения налоговых платежей, нарушающих законодательство) можно рассмотреть самые распространенные.
Самый простой и распространенный, но, в то же время, самый криминальный метод уклонения от уплаты налогов, неоприходование выручки в целях сокрытия объекта налогообложения (объема реализации или внереализационного дохода). Уменьшение налогов посредством названного метода в случае его выявления неминуемо влечет применение налоговых или уголовно-правовых санкций (см. табл. 2).
Производным от вышеназванного метода уменьшения налогов является уклонение от уплаты налогов посредством использования метода неоприходования поступивших товарно-материальных ценностей, поскольку сокрытие их непосредственно ведет к сокрытию выручки от реализации.
Неоприходованные товарно-материальные ценности чаще всего используются для сокрытия объектов налогообложения по налогу на имущество и налога на приобретение транспортных средств. Как и в предыдущем случае, неотражение в бухгалтерском учете приобретенного имущества квалифицируется с точки зрения налогового и уголовного права как правонарушение или преступление соответственно.
Уменьшение налогов с использованием указанных методов является непосредственным уклонением от уплаты налогов и легко выявляется контролирующими органами в ходе встречных налоговых проверок партнеров налогоплательщиков и в ходе оперативно-розыскных мероприятий.
Способов уменьшения налогов достаточно много, однако данные способы будут рассматриваться в качестве налоговой оптимизации только в случае их легальности, то есть в случае их полного соответствия законодательству. При этом необходимо учитывать, что незнание законов не освобождает от ответственности. Следовательно, при использовании различных методов и способов оптимизации необходимо соблюдать определенные принципы.
Первый принцип принципа разумности.
При реализации конкретного способа минимизации налогового бремени необходимо придерживаться Разумность в налоговой оптимизации означает, что все хорошо в меру. Применение грубых и необдуманных приемов будет иметь только одно последствие государство таких действий не прощает. Схема налоговой оптимизации должна быть продумана до мелочей; нельзя упускать из виду ни одной малейшей детали.
Особенно важно это правило в схемах налоговой оптимизации налога на прибыль за с