Налоговая отчетность по налогу на прибыль ООО "Гросс ЛТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
в этом плане один из проектов части первой Кодекса, где существовала отдельная глава "Принципы учета доходов и расходов". В ней предусматривались общие принципы и цели налогового учета, определялись его субъекты, методы ведения, а также принципы учета полученных доходов и осуществленных расходов применительно к методу начисления и кассовому методу, включая определение момента получения дохода и осуществления расходов.
Кроме того, нормы части второй Кодекса о налоговом учете не согласуются не только с положениями, содержащимися в части первой Кодекса, но и с нормативными предписаниями по налогу на прибыль. Таким образом, в самой главе 25 есть коллизионные нормы. В частности, в ст.316 НК РФ, определяющей порядок налогового учета доходов от реализации, первый абзац лишен какого-либо смысла. Согласно второму абзацу, налогоплательщик имеет право выбора метода признания доходов и расходов для целей налогообложения, что не соответствует ст.271-273 НК РФ, поскольку возможность использования кассового метода определения доходов и расходов ограничена определенным условием. Он может применяться, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки, полученной организацией от реализации товаров (работ, услуг), без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Только при наличии данного факта налогоплательщик получает право выбора между методом начисления и кассовым методом. Во всех остальных случаях действует императивная норма об использовании метода начисления при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с п.2 ст.318 НК РФ в состав прямых расходов, уменьшающих доходы от реализации в отчетном (налоговом) периоде, не включаются суммы расходов, распределяемых на остатки отгруженной, но не реализованной в данном периоде продукции. В то время как доходы по ст.271 определяются на день отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав).
.3 Расчет по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности
В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету Расчеты по налогу на прибыль, утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002г. информация по налогу на прибыль должна быть отражена в бухгалтерской отчетности в полном объеме по форме № 1 Бухгалтерский баланс и форме №2 Отчет о прибылях и убытках.
ПБУ 18/02 позволяет пользователям бухгалтерской отчетности отечественных организаций получить информацию не только о текущих, но и о предполагаемых в последующие периоды обязательствах по налогу на прибыль.
Основной задачей ПБУ 18/02 является установление альтернативного варианта расчета налога на прибыль на основе данных бухгалтерского учета, а так же порядка отражения в бухгалтерском учете и отчетности отличия налога на бухгалтерскую прибыль от налога на прибыль, сформированного в налоговом учете и отраженного в декларации по налогу на прибыль.
Следует отметить, что для целей налогообложения с введением ПБУ 18/02 в отчетность внесены некоторые изменения в структуре баланса и отчета о прибылях и убытках, а так же кодировки показателей.
В бухгалтерском балансе эта информация отражается в разделе I Внеоборотные активы по строке 145 и разделе IV Долгосрочные обязательства по строке 515.
Однако в бухгалтерском балансе допускается отражение сальдированной суммы отложенного налогового актива и обязательства при соблюдении следующих условий:
- Отложенные налоговые активы и обязательства имеют место;
- Отложенные налоговые активы и обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
В отчете о прибылях и убытках данные показатели отражаются следующим образом:
- Постоянные налоговые обязательства по строке 200 (справочно);
- Постоянные налоговые активы по строке 200 (справочно);
- Отложенные налоговые обязательства по строке 142;
- Текущий налог на прибыль по строке 150.
При этом в пояснительной записке отражаются постоянные и временные разницы, возникающие в отчетном и предыдущих отчетных периодах, оказавших влияние на расчет налога на прибыль; причины изменения ставок налога; суммы отложенных налоговых активов и обязательств, списанных на счет прибылей и убытков.
Следует отметить, что при формировании информации о суммах отложенных налоговых активов и обязательств также дополнительно может быть раскрыта информация о следующих причинах списания: выбытие активов, по которым был начислен отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство; пересчет сумм отложенных налоговых активов и обязательств в связи с изменением ставок налога, проведенной инвентаризацией, а так же внесением исправлений в бухгалтерский и налоговый учет; завершение периода, в течении которого предполагается погашение убытка, перенесенного на будущее.
Для формирования показателя налогооблагаемой прибыли используется информация, обобщаемая на счете 99 Прибыли и убытки. На этом счете формируются информация не только о налогооблагаемой прибыли, но и о чистой прибыли организации.
Прибыль до налогообложения формируется на основе сальдо доходов и расходов, списываемого со счетов 90 Доходы и расходы и 91 прочие доходы и расходы. При этом чистая прибыль формируется на основе условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств и активов, а так же сумм, списываемых со счетов 68 Расчеты по нало?/p>