Налоговая отчетность по налогу на прибыль ООО "Гросс ЛТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
с ЛТ
Показатель отчетностиФорма отчетностиИсточник информацииПрибыль, рассчитанная по правилам бухгалтерского учетаОтчет о прибылях и убыткахРегистры бухгалтерского учетаПрибыль, рассчитанная по правилам налогового законодательстваДекларация по налогу на прибыльРегистры налогового учетаТекущий расход по налогу на прибыльОтчет о прибыли и убытках, Декларация по налогу на прибыльРегистры налогового учетаТекущее обязательство по налогу на прибыльБаланс, Декларация по налогу на прибыльРегистры бухгалтерского учетаОтложенное налоговое обязательство или активБалансРегистры налогового и бухгалтерского учета
.2 Аудиторская программа проведения проверки
На предприятии Гросс ЛТ были применены следующие этапы аудиторской проверки.
Планирование аудита:
оценка аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности);
анализ учетной политики;
составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур.
Проведение аудита:
проведение аудиторских процедур по существу;
детальное тестирование;
аналитические процедуры;
сбор аудиторских доказательств;
оформление рабочих документов.
Завершение аудита:
обобщение и оценка результатов аудита;
документальное оформление результатов аудита.
3.3 Методика проведения проверки расчета с бюджетом
В ходе аудиторской проверки налога на прибыль в ООО Гросс ЛТ аудиторы должны проверяют:
правильность исчисления налогооблагаемой базы;
правильность применения налоговых ставок;
правильность применения льгот при расчете и уплате налогов;
правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;
правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 69, 68;
правильность составления налоговых отчетностей.
Приступая к проверке расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО Гросс ЛТ, аудиторы пользовались нормативными документами, с учетом всех внесенные в них изменений и дополнений.
Перед тем как начать проверку, аудиторы ознакомятся с результатами предыдущих аудиторских и налоговых проверок по ООО Гросс ЛТ. Это позволило им выяснить характер ошибок, которые не были допущены в учете в предыдущем отчетном периоде, и наметить объекты для углубленного контроля.
Выясняя правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, аудиторы изучают записи в учетных регистрах по счетам 68 (приложение 3) расчеты по налогам и сборам и 69 (приложение 4) расчеты по социальному страхованию и обеспечению.
При осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов аудиторам необходимо проверить правильность применения цен по сделкам. В соответствии с НК РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
В ходе проверки аудитор расчетов по налогу на прибыль, были применены следующие процедуры:
сопоставление остатка по счету налога на прибыль с данными Главной книги;
подготовку расчета по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверку остатков;
анализ расчета налога на прибыль, сделанного клиентом, и всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;
обсуждение с директором факторов повлиявших на расчет налога;
пересчет и проверку правильности подсчетов по данным налогового учета;
сверку авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 274 НК РФ налоговой базой для целей исчисления налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемое на основании статьи 247 НК РФ. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.
Следует иметь в виду, что налогоплательщики должны определять налоговую базу в целях исчисления налога на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода по данным налогового, а не бухгалтерского учета, с помощью регистров налогового учета. Однако в статье 313 НК РФ сказано, что для исчисления налога на прибыль можно использовать регистры бухгалтерского учета. Если в них содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно пополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.
Налоговая база при исчислении налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При выявлении убытка в отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю в данном отчетном (налоговом) периоде.
При проведении аудиторской проверки налога на прибыль и расчетов с бюджетом аудитор должен стремиться к максимальному снижению аудиторского риска. Надежное определение аудиторского риска достигается путем комбинированной оценки рисков (неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения) на стадии планирования аудиторской проверки в целом.
В случае получения высоких значений неотъемлемого риска и риска средств контроля следует организовать проверку налога на прибыль так, чтобы снизить насколько возможно величину риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения. Для этого необходимо по?/p>