Geum.ru

Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения

Курсовой проект - Налоги

Другие курсовые по предмету Налоги

именяющих упрощенную систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Налоговым периодом признается календарный год.

Ставки налога:

  1. Для налогоплательщиков, указанных в п. 1:

 

Налоговая база накаждого работника нарастающим итогом сначала годаВсегоФедеральный бюджетФССРФ Федеральный ФОМСТерриториальный ФОМСДо100000 руб.35,6%28%4%0,2%3,4%От100001 руб. до300000 руб.20%15,8%2,2%0,1%1,9%От300001 руб. до600000 руб.10%7,9%1,1%0,1%0,9%Свыше 600000 руб.2%2%

  1. Для налогоплательщиков, указанных в п. 2:

 

Налоговая база нарастающим итогом сначала годаВсегоФедеральный бюджетФССРФ Федеральный ФОМСТерриториальный ФОМСДо100000 руб.13,2%9,6%4%0,2%3,4%От100001 руб. до300000 руб.7,4%5,4%2,2%0,1%1,9%От300001 руб. до600000 руб.3,65%7,9%1,1%0,1%0,9%Свыше 600000 руб.2%2%

 

3.4. Налог на доходы физических лиц

 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

  1. от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
  2. от источников в РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению перечислены в статьях 215, 217 НК.

Ставки налога на доходы физических лиц:

35% в отношении:

  1. выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и др. основанных на риске игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов);
  2. стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период;
  3. суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заёмных средств в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым займам в иностранной валюте над суммой процентов, исходя из условий договора;
  4. включаемых в налогооблагаемую базу страховых выплат по договорам добровольного страхования;
  5. процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, исчисленной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

30% в отношении:

  1. дивидендов;
  2. доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

13% в отношении остальных доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Следствием введения единой ставки налога на доходы (13%) является освобождение основной массы физических лиц, являющихся наёмными работниками, от необходимости составления и предоставления налоговой декларации о своих доходах (по имеющимся у Правительства РФ данным подоходный налог по ставке 30% уплачивали менее 1% налогоплательщиков).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В отличие от ранее действующего подоходного налога предусматривающего массу разнообразных малообоснованных налоговых льгот, предусмотрена система чётких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.

Налоговым периодом признаётся год.

 

3.5. Акцизы

 

Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в конечную цену товара и тариф. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных) и регулирование спроса и предложения товаров.

Приобретая товар, в сумму которого включен акциз, покупатель тем самым оплачивает его, хотя непосредственным плательщиком этого налога является продавец.

Акцизом облагается стоимость товаров, включая материальные затраты.

Ставки акцизов установлены в рублях или в процентах. Вот некоторые из них по состоянию на 1 января 2001 г.:

 

Наименование товаровСтавка акцизаВина шампанские и вина игристые

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли этилового спирта до 8,6% включительно

Ювелирные изделия

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.).9 руб. 45 коп. за 1 л.

1 руб. за 1 л.

 

1350 руб. за 1 т.

10 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов), либо реализующий подакцизное сырьё, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров и/или минерального сырья (собстве?/p>