Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
ц - налоги на имущество, а страховые взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального страхования, страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, сбор на нужды образования - налоги на фонд оплаты труда.
- Основные налоги Российской Федерации
3.1. Налог на добавленную стоимость
Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг. НДС, уплаченный поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые), подлежит возмещению.
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений федерального бюджета.
НДС косвенный налог на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.
Показатель добавленной стоимости объективно характеризует результат собственной деятельности предприятия, результат труда, затраченного работниками данного предприятия. Этот показатель отличается от показателей валовой, товарной и реализованной продукции, которые отражают результаты труда, затраченного не только на данном предприятии, но и на предприятиях поставщиках сырья, материалов, топлива и других используемых в процессе производства материальных ресурсов.
Ставки налога:
0% при реализации:
- товаров (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, иприродного газа, экспортируемых натерритории государств участников СНГ), вывезенных втаможенном режиме экспорта при условии представления вналоговые органы установленных документов;
- работ (услуг), непосредственно связанных спроизводством иреализацией экспортируемых товаров;
- работ (услуг), непосредственно связанных сперевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФтоваров, помещаемых под таможенный режим транзита;
- услуг поперевозке пассажиров ибагажа запределами территории РФ;
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно вкосмическом пространстве;
- драгоценных металлов, реализуемых Государственному фонду РФифондам субъектов РФ, ЦБРФ, банкам;
- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими иприравненными кним представительствами;
- припасов (топливо иГСМ), вывезенных стерритории РФвтаможенном режиме перемещения припасов.
10% при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции иуслуг, связанных сихпроизводством, медицинских товаров.
18% при реализации остальных товаров (работ, услуг).
Объект налогообложения:
- реализация на территории РФ товаров, работ и услуг;
- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) с учетом акцизов и без включения в них НДС. В налоговую базу также включаются:
- авансовые или иные платежи, полученные всчет предстоящих поставок;
- суммы, полученные зареализованные товары (работы, услуги) ввиде финансовой помощи либо иначе связанные соплатой реализованных товаров (работ, услуг);
- полученные проценты (дисконт) пооблигациям ивекселям, потоварному кредиту вчасти, превышающей размер ставки рефинансирования ЦБРФ.
Налогоплательщики:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- импортеры, уплачивающие НДС таможенным органам.
Освобожденные отисполнения обязанностей налогоплательщика:
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествовавших месяца сумма выручки от реализации не превысила в совокупности 1 млн. руб. (без НДС и налога с продаж) и в этот период ими не реализовывались подакцизные товары. Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ. Право на освобождение используется путем направления в налоговый орган по месту своего учета уведомления.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Надо отметить, что налог на добавленную стоимость имеет очень устойчивую базу обложения, которая к тому же не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжа?/p>