Geum.ru

Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения

Курсовой проект - Налоги

Другие курсовые по предмету Налоги

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.

 

  1. Классификация по уровням налогообложения

 

Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

  1. I уровень это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В соответствии с законом О налоговой системе в Российской Федерации существуют следующие федеральные налоги:
  2. таможенная пошлина;
  3. налог на операции с ценными бумагами;
  4. сбор за использование наименований "Россия" и "Российская Федерация" и словосочетаний с ними;
  5. сбор за пограничное оформление;
  6. налог на пользователей автодорог;
  7. налог с владельцев транспортных средств;
  8. налог на приобретение автотранспортных средств;
  9. налог на отдельные виды автотранспортных средств;
  10. налог на реализацию ГСМ;
  11. налог на прибыль;
  12. акцизы на группы и виды товаров;
  13. налог на добавленную стоимость;
  14. налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте;
  15. отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
  16. плата за пользование водными объектами;
  17. подоходный налог с физических лиц;
  18. налог на игорный бизнес;
  19. платежи за пользование недрами;
  20. гербовый сбор;
  21. государственная пошлина;
  22. налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;
  23. плата за пользование водными объектами;
  24. сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.
  25. II уровень - налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся:
  26. лесной налог;
  27. единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
  28. налог на имущество предприятий;
  29. налог с продаж.
  30. III уровень - местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (Городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. К местным налогам относятся:
  31. налог на имущество предприятий и физических лиц;
  32. земельный налог;
  33. регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;
  34. налог на промышленное строительство в курортной зоне
  35. курортный сбор;
  36. сбор за право торговли;
  37. целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;
  38. сбор за право использования местной символики;
  39. налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;
  40. лицензионный сбор за право винной торговли;
  41. сбор за выдачу ордера на квартиру;
  42. сбор за парковку автотранспорта;
  43. налог на рекламу;
  44. сбор за участие в бегах;
  45. сбор за выигрыш на бегах;
  46. сбор с лиц, играющих на тотализаторе;
  47. сбор с биржевых сделок;
  48. сбор за проведение кино- и телесъемок;
  49. сбор за уборку территории;
  50. сбор за открытие игорного бизнеса;
  51. налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании - это отчисления от федеральных налогов. Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета, исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов.

 

  1. Классификация по объектам налогообложения

 

По объектам налогообложения налоги делятся на налоги с оборота, налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда. К налогам с оборота относятся налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на добавленную стоимость. К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый у источника, налог на игорный бизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических ли