Налоги и налоговая система в России
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µсяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб.
Позиция 2. Вычет предоставляется в двойном размере обоим родителям
Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2006 N 21-11/2542. Налоговые органы разъясняют, что стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется одинокому родителю, если он принимает участие в содержании ребенка. При этом не имеет значения, проживает родитель совместно с ребенком или отдельно от него, поскольку основным условием предоставления вычета является осуществление расходов на содержание ребенка.
-Облагается ли НДФЛ сумма оплаты за обучение работников, связанное с получением высшего (среднего) образования (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 НК РФ)?
Официальная позиция, выраженная в Письме УФНС России по г. Москве, заключается в том, что оплата высшего (среднего) образования работников организации, связанного с повышением их образовательного уровня, облагается НДФЛ. Есть примеры судебных решений, подтверждающие эту точку зрения. Аналогичное мнение выражено в работах авторов.
В то же время имеются судебные решения, согласно которым оплата работодателем высшего (среднего) образования своим работникам не включается в их доход, если они используют полученные знания в интересах организации.
Позиция 1. Оплата высшего (среднего) образования включается в доход физического лица
Письмо УФНС России по г. Москве от 28.12.2006 N 28-10/115515.Налоговые органы разъясняют, что в случае оплаты работодателями за своих работников стоимости обучения, связанного с повышением их образовательного уровня, указанные выплаты на основании п.2 ст.211 НК РФ учитываются у этих работников при определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13 процентов. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2005 N А42-9257/04-23.Суд сделал следующий вывод: приведенный в ст. 217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим. Предоставление физическим лицам льгот по суммам, уплаченным предприятиями, учреждениями и организациями в связи с получением ими нового высшего профессионального образования, не предусмотрено. Налоговый агент не доказал, что направление работников для получения высшего образования повышает их профессиональный уровень, поскольку в данном случае повышается уровень их образования.
Позиция 2. Оплата высшего (среднего) образования не включается в доход физического лица
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.09.2007, 30.08.2007 N Ф03-А37/07-2/2615 по делу N А37-2723/06-14.Суд отметил, что обучение работников осуществлялось в интересах общества, предполагающего использовать приобретенные знания в деятельности организации, поэтому плата за обучение не может быть признана личным доходом обучаемых и не включается в доход работника. Соответственно, она не облагается НДФЛ.
-Является ли организация, которой физическое лицо продало долю в уставном капитале, налоговым агентом в отношении дохода, выплаченного этому лицу (п. 2 ст. 226 НК РФ)?
Официальная позиция заключается в том, что доходы налогоплательщика в виде сумм, полученных от реализации доли в уставном капитале, к доходам, предусмотренным ст. 214.1, 227, 228 НК РФ, не относятся. Поэтому организация, которая является источником их выплаты, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить с них НДФЛ.
Позиция 1. Организация является налоговым агентом
Письмо Минфина России от 29.07.2008 N 03-04-05-01/280. В Письме указано, что доходы налогоплательщика от реализации доли в уставном капитале не предусмотрены ст. 214.1, 227, 228 НК РФ, поэтому организация, которая является источником выплаты этого дохода, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ в общем порядке.
Позиция 2. Организация не является налоговым агентом
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.12.2008 N Ф04-7729/2008(17507-А03-29) по делу N А03-4745/2008. Суд отметил, что доля в уставном капитале является имущественным правом, а доход от ее продажи относится к доходам от реализации имущества. Такой вывод можно сделать на основании пп.5. п.1 ст. 208 НК РФ. При этом суд указал на следующее: при получении налогоплательщиком такого дохода применяются положения ст.228 НК РФ, и организация, которая выплачивает доход, не является налоговым агентом и исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ не обязана.
-Является ли организация, выдавшая физическому лицу подарок стоимостью более 4000 руб., налоговым агентом?
Официальная позиция, выраженная в Письме Минфина России, заключается в том, что организация в отношении дохода физического лица, полученного от нее в порядке дарения, не является налоговым агентом. Аналогичное мнение выражено и в работе автора. В то же время ФНС России считает, что подарки стоимостью более 4000 руб. облагаются НДФЛ на общих основаниях. Поэтому налоговый агент при невозможности удержать налог с физ.лиц должен сообщить об этом в инспекцию и представить по месту своего учета сведения о доходах этих лиц по форме N 2-НДФЛ.
Позиция 1. Организация, выдавшая физическому лицу подарок стоимостью более 4000 руб., не является налоговым агентом
Письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/418.Финансовое ведомство указало, что организация, от которой физическое лицо (как являющееся ее работником, так и не являющиеся таковым) получает доходы в порядке дарения, налоговым агентом не является. При этом налогоплательщик дол?/p>