Налоги и налоговая система в России
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? между государством и субъектами налогообложения, регламентируются законодательными актами. В процессе их деятельности вырабатываются принципы, формы и методы построения налогов, методы их исчисления.
Следующий элемент налоговой системы - совокупность налоговых органов, которые организуют и осуществляют работу по контролю за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.
Согласно положениям НК РФ и территориальных разработок экономистов, можно определить следующие классификационные группы:
по способу обложения
порядку установления
по плательщикам
по объекту обложения
по назначению
учетно-экономической целесообразности
Исторически сложилось наиболее общая дифференсация: по способу обложения и взыскания. Согласно ей, все налоги делятся на прямые (налагаются на имущество и доход, уплачиваются соответственно собственником и получателем) и косвенные (включаются в стоимость товаров и услуг, фактическим плательщиком является конечный потребитель).
В зависимости от положенных в основу исчисления принципов построения прямые налоги подразделяются на региональные и местные. К первой категории относятся земельный налог, на ценные бумаги ряд других. Для них характерно взимание платежа с хозяйственного субъекта или объекта (с отдельных видов имущества), а обложение строится исходя из средней доходности этого имущества, а не фактической - для конкретного налогоплательщика.
В различные периоды развития налоговой системы соотношение прямых и косвенных налогов в ее структуре изменилось. Прямые налоги в большой степени, чем косвенные, отвечают принципам справедливости, так их уплачивает тот, кто имеет доход, имущество. А косвенные налоги уплачивают все потребители товаров в одинаковом размере независимо от величины своих доходов при условии приобретения одних и тех же видов товаров. В настоящее время, главенствующее положение в РФ бюджете занимают косвенные налоги (НДС, Акцизы).
Как следует из приведенных статистических данных (Приложение №1- таблица №1,№2), основное место в структуре налоговых доходов раньше принадлежало налогу на добавленную стоимость и налогу на добычу полезных ископаемых. На данный момент за 1 квартал 2009 года объемы поступлений во все уровни бюджетов к уровню соответствующего периода 2008 года снизились на 6389,6 млн. рублей (21%). На снижение поступлений повлияло снижение поступлений на прибыль организаций - на 6195,2 млн. руб. и налога на добычу полезных ископаемых - на 4935,4. Это связано с изменениями, вступившими в силу с 27.11.2008 федерального закона от 26.11.2008 №224-ФЗ, снижение цен на нефть. Пока еще трудно сказать, год еще не закончился, каковы будут поступления платежей по сравнению с 2008 и 2007 годом.
Социально - экономическая политика правительства, направленная на расширение самостоятельности субъектов РФ, остро поставила вопрос о необходимости четкого регулирования наполняемости региональных бюджетов. Основой для решения этой задачи стало законодательное закрепление классификации по порядку установления, согласно которой российские налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные (п.1 ст.12 НК РФ).
Федеральные налоги - устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате а всей территории России всем плательщиками, действующими в рамках общего налогового режима (п.2 ст. 12 НКРФ). Налоги данного вида перечислены в ст.13 НК РФ. К федеральным можно отнести и налоги, уплачиваемые в связи с применением предусмотренных ст. 18 НК РФ специальных налоговых режимов
системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
В отличие от федеральных региональные налоги (на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный) могут быть введены в действие не только через НК РФ, но и законами субъектов РФ, Также элементы, как ставка, порядок и срок уплаты подобных налогов, а также условия представления льгот, варьируются в зависимости от географии их применения.
По аналогичной схеме устанавливается и местные налоги - земельный, на имущество физических лиц. Разница состоит лишь в том, что прерогатива определения значений указанных элементов принадлежит представительным органам муниципальных образований (п.4 ст. 12 НК РФ).
Таким образом, один и тот же вид налога может иметь различные ставки, сроки и порядок уплаты в зависимости от места его взимания.
Классификация по плательщикам включает три группы налогов:
- с юридических лиц (налог на прибыль организаций)
физических лиц (налог на имущество с физических лиц, налог на доходы физических лиц)
юридических и физических лиц (транспортный, земельный и другие)
по объекту налогообложения выделяет следующие группы платежей:
- налог на доходы (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц)
налог на имущество (налоги на имущество организации и физических лиц)
налоги на действия (сбор за использование объектов животного мира, уплата стоимости лицензий)
по назначению можно выделить:
- налоги общие (обеспечиваются и поступают в бюджет разных уровней, например, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость)
специальные (имеют строго определенную направленность и формируют централизованные це