Налоги и налоговая система в России
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
левые фонды, например, единый социальный налог) и чрезвычайные (вводятся при поступлении каких- либо особых обстоятельств)
Для практической деятельности хозяйствующих субъектов имеет большое значение классификация налогов по учетно-экономической целесообразности, т.е. по признаку учета начисленных сумм налоговых платежей в соответствующими с требованиями бухгалтерского и налогового учета. Неправильное ее применение может привести к занижению налогооблагаемых баз и к нарушению налогового законодательства (Приложение №1-таблица №3).
В соответствии с этим признаком налог предприятий и организаций классифицируются по следующим группам:
налоги, относимые на издержки производства и обращения (единый социальный налог, земельный, транспортный)
налоги, включаемые в продажную цену продукции (налог на добавленную стоимость, акцизы)
налоги, относимые на финансовые результаты до налогообложения прибыли (налог на имущество организаций)
налог на прибыль и за счет прибыли, остающейся в расположении предприятия (лицензия на реализацию подакцизных товаров)
Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования, как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Налоговая система создается в целях обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми для покрытия затрат, связанных с обеспечением внешней и внутренней безопасности страны, поддержанием приоритетных отраслей экономики, затратами на проведение социальной политики в стране и т.д.
Проблема налогов проявляется и в том, что носит всеобщий характер, так как каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Государство обязано создать эффективную налоговую систему, не ущемляющую интересы граждан и направленную на стимулирование экономического роста.
Налоговая система России постоянно находится в процессе изменения, поправки, вносимые законодательством, с одной стороны улучшают положение налогоплательщиков, а с другой стороны возникают новые спорные вопросы, требующие доопределения.
Таким образом, от четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят правильность, быстрота и своевременность взаиморасчетов с бюджетом.
2. Проблемы совершенствования налоговой системы РФ на примере нескольких налогов
Изменения, внесенные в 2007г. в часть вторую Налогового кодекса РФ (НК РФ). Большинство из них вступило в силу с 1 января 2008 г., касаются некоторых налогов, в том числе и налога на доходы физических лиц, единого социального налога.
Для примера проанализируем следующие налоги: единый социальный налог (ЕСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
.1 Определение налогов для анализа
Изменения, внесенные в 2007г. в часть вторую Налогового кодекса РФ (НК РФ). Большинство из них вступило в силу с 1 января 2008 г., касаются некоторых налогов, в том числе и налога на доходы физических лиц, единого социального налога.
Для примера проанализируем следующие налоги: единый социальный налог (ЕСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
За 2008 год поступления единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составили 35569,8 млн. рублей, в 1,2 раза выше, чем поступления единого социального налога за 2007 год. (Приложение №2 -таблица №1);
Второе место по поступлению в краевой бюджет Пермского края налоговых поступлений за 2008 год обеспечена увеличением платежей налогу на доходы физических лиц в 1,3 раза (или на 3950,3 млн. рублей) (Приложение №2 таблица №2,3).
Единый социальный налог - (далее ЕСН) представляет собой налог, зачисляемый в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ (далее фонды).
Таким образом, ЕСН состоит из следующих четырех частей:
ЕСН в части Фонда социального страхования РФ (далее ФСС РФ)
ЕСН в части федерального бюджета
ЕСН в части федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС)
ЕСН в части территориального фонда обязательного медицинского страхования (далее ТФОМС)
Каждая часть ЕСН рассчитывается по собственной налоговой ставке и уплачивается отдельным платежным поручением. Величина налоговой базы для различных частей налога также может отличаться.
Налог на доходы физических лиц - говорит сам за себя о своем назначении. Плательщиками данного налога являются лица, получившие доход. Однако зачастую они сами не уплачивают, за них это делают налоговые агенты.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ).
Система налогообложения в виде ЕНВД - специальный налоговый режим, при меняемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями), осуществляющими определенные виды деятельности, в обязательном порядке со дня его введения на территории, где организация или предприниматель осуществляют деятельность.
Специфика системы налогообложения в виде ЕНВД заключается в том, что обязанность платить налоги для субъектов, ведущих хозяйственную деятельность, непосредственно не связана с финансово-хозяйственным результатом этой деятельности. Об