Налог на прибыль организации в налоговой системе РФ
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
прибыль и соответственно сумму налога на прибыль. Общий знаменатель, к которому в соответствии с данным подходом можно привести сумму всех налогов, - прибыль предприятия. Предлагается исходить из ситуации, когда предприятие вообще не платит налогов, и сравнивать эту ситуацию с реальной. Формула определения налоговой нагрузки М. Н. Крейниной выглядит следующим образом (2):
(2)
где НН - налоговая нагрузка, %
В - выручка от реализации, руб.;
Ср - затраты на производство реализованной продукции, руб.;
Пч - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия без налогов, уплачиваемых за счет нее, руб.
Данные необходимые для расчетов по формуле и результаты расчетов приводятся в табл. 7.
Таблица 7
Налоговая нагрузка ОАО Агролизинг по методике М. Н. Крейниной за 2008-2010 гг.
(руб.)
ПоказателиГоды200820092010Выручка804 765 711,0783 919 694,0816 855 465,0Затраты на производство635 752 945,0578 878 680,0614 570 161,0Фактическая прибыль58 508 000,071 773 000,070 632 000,0Налоговая нагрузка65,4,9,1%
Данные табл. 7 показывают, что согласно методике М. Н. Крейниной налоговая нагрузка ОАО Агролизинг в 2010г. составила 65,1%, в 2009 г. 64,9%, а в 2008 г. - 65,4%. Так, налоговая нагрузка в 2009 г. при сопоставлении с 2008 г. снизилась на 0,5%. На это оказало влияние одновременное уменьшение выручки (на 2,6%), однако, как следует из данных табл. 7, темп уменьшения затрат опережает темп снижения выручки на 6,4%. Данные 2010 г. показывают, что размер налоговой нагрузки увеличился на 0,2%, причина - уменьшение размера фактической прибыли на 1,6%.
Альтернативный расчет налоговой нагрузки на основании расчетной прибыли можно произвести, используя мультипликативную методику расчета налоговой нагрузки на предприятие, разработанную Е.С. Вылковой. Расчетная прибыль определяется как сумма чистой прибыли предприятия и налогов, уплачиваемых предприятием. Налоговая нагрузка на расчетную прибыль определяется по формуле (3):
(3)
где ННрс - налоговая нагрузка на расчетную прибыль, руб.;
НП - налоги, уплаченные предприятием, руб.;
ЧП - чистая прибыль, руб.
Представим необходимые данные для расчета и итоговые результаты в табл. 8.
Таблица 8
Налоговая нагрузка ОАО Агролизинг по методике Е. С. Вылковой за 2008-2010 гг.
(руб.)
ПоказателиГоды200820092010Налоги, уплаченные предприятием101 138 864,990 777 915,397 139 754,6Чистая прибыль48 002 000,056 430 000,059 830 000,0Налоговая нагрузка67,8,7,9%
По данным табл. 8, налоговая нагрузка в 2010 г. составила 61,9%, в 2009 г. - 61,7%, а в 2008 г. - 67,8%. Налоговая нагрузка на расчетную прибыль в 2010 г. при сопоставлении с 2009 г. выросла на 0,3%, а по сравнению с 2008 г. - уменьшилась на 8,7%. Сравнивая налоговую нагрузку 2009 г. с 2008 г., следует отметить, что произошло снижение на 6,1%. Это связано со снижением налогов, уплаченных предприятием, в 2009 г. на 10,2% за счет снижения земельного налога и налога на имущество организаций.
Данные полученные в табл. 8 свидетельствуют о чрезмерной налоговой нагрузке на расчетную прибыль предприятия, которую следует снижать путем оптимизации налоговых платежей.
Для оценки итогов расчета налоговой нагрузки по всем трем методикам представим полученные результаты в виде рис. 5.
Рис. 5. Налоговая нагрузка ОАО Агролизинг за 2008 - 2010 гг., рассчитанная по методикам Минфина РФ, М.Н. Крейниной и Е.С. Вылковой, %
Рис. 5 показывает, что налоговая нагрузка, рассчитанная по трем различным методикам, имеет одно сходство - показывает изменения данного показателя по годам. Однако результаты существенно отличаются друг от друга процентным соотношением. Причиной такого отличия являются используемые в расчетах налоговой нагрузки различные показатели, а, исходя из этого - невозможность провести сравнение значений.
При сопоставлении налога на прибыль организаций с общей суммой уплаченных налогов видно, что удельный вес налога на прибыль составляет в 2008 г. 1 : 7, в 2009 г. и в 2010 г. - 1: 6, что говорит о чрезмерной налоговой нагрузке предприятия налогом на прибыль, которую необходимо снижать. В результате такого снижения, предприятие сможет направить свободные денежные средства на расширение производства, а также увеличить фонды накопления.
Итак, в данном параграфе был проведен анализ удельного веса налога на прибыль организаций в налоговой нагрузке предприятия на протяжении анализируемого периода. C 2008 по 2010 гг. общая налоговая нагрузка изменилась незначительно, это связано с тем, что в течение данного периода не было резких скачков показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Подводя итоги настоящей главы, следует отметить, что анализ поступлений налога на прибыль в бюджеты различных уровней показал, что налог на прибыль является третьим по значимости налогом в федеральном бюджете и основным налогом образующим бюджет РТ. В 2009г. произошло снижение поступлений налога, причинами такого снижения поступлений являются: уменьшение налогооблагаемой базы, на которую оказало влияние ухудшение финансово-экономического состояния предприятий из-за мирового финансового кризиса. Однако уже в 2010 г. уровень поступлений благодаря государственному воздействию, направленному на стабильное развитие бизнеса, достиг показатели 2008 г.
Анализ порядка исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль в ОАО Агролизинг показал, что величина налогооблагаемой прибыли в рассматриваемом периоде растет на 33%, также как и увеличивается размер уплачиваемого налога на прибыль на 11%. В анализируемом периоде идет тенденция к увеличению уплачиваемой су?/p>