Налог на прибыль организации в налоговой системе РФ
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
° на прибыль организаций в России, можно прийти к выводу о том, что появление данного налога является результатом естественного развития налоговых правоотношений, связанных с извлечением прибыли. Долгие годы налог на прибыль взимался ради фискальной цели, затем менялся под влиянием внешнеэкономических факторов и, в конечном счете, приобрел не только фискальный характер, но и стал эффективным регулирующим инструментом государства.
Современный налог на прибыль предприятий и организаций был введен с 1 января 1992 г. на всей территории России. С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ.
. Анализ поступлений налога на прибыль в бюджеты различных уровней показал, что налог на прибыль является одним из трех основных налогов в федеральном бюджете и основным налогом образующим республиканский бюджет. Налог на прибыль организаций в 2008 г. составлял 1?5 федерального бюджета и 1? 2 бюджета РТ, в 2010 г. же доля поступлений налога составила 1? 10 бюджета РФ и 1? 2 республиканского бюджета что значит, что налог на прибыль - величина, зависящая от макроэкономической ситуации, что делает его поступления нестабильными, как это произошло в 2009 г. (снижение на 74% в федеральном бюджете и на 49% в республиканском бюджете по сравнению с уровнем 2008 г.). Причинами такого резкого снижения поступлений налога на прибыль являются: уменьшение налогооблагаемой базы, на которую с одной стороны оказало влияние ухудшение финансово-экономического состояния предприятий из-за мирового финансового кризиса, уменьшение ставки налога на 4 процентных пункта, поступающего в федеральный бюджет. С другой стороны, ссылка на кризис позволила отдельным организациям, увеличив расходы, уменьшить налоговую базу или показать убытки. Однако уже в 2010 г. уровень поступлений благодаря государственному воздействию, направленному на стабильное развитие бизнеса, почти достиг показатели 2008 г.
Анализ порядка исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль в ОАО Агролизинг показал, что, несмотря на незначительные изменения суммы доходов и расходов ОАО Агролизинг в сторону увеличения или уменьшения, величина налогооблагаемой прибыли в рассматриваемом периоде растет на 33%, также как и увеличивается размер уплачиваемого налога на прибыль на 11%. В анализируемом периоде идет тенденция к увеличению уплачиваемой суммы налога на прибыль в 2009 г. на 4,6% и на 5,6% в 2010 г. Это связано, прежде всего, со стабильным финансовым положением предприятия, которое даже в кризисный период не только сохранило производственные темпы, но и увеличило темп производства (соответственно с увеличением прибыли растет и сумма налога на прибыль), а также с антикризисными мерами государственной поддержки бизнеса (в частности, снижением ставки налога на 4 процентных пункта).
Выполненный анализ налоговой нагрузки предприятия позволяет сделать вывод, что общая налоговая нагрузка по ОАО Агролизинг ниже нормы установленной Минфином РФ. Это связано, во-первых, со спецификой деятельности организации и формой собственности, а во-вторых, с грамотным налоговым планированием на предприятии. Две другие методики были направлены на определение налоговой нагрузки налогом на прибыль, они показали, что налоговая нагрузка на прибыль находится в пределах 60% отметки, из этого следует, что необходимо принять меры по оптимизации налога на прибыль для уменьшения налоговой нагрузки.
. Совершенствование механизма взимания налога на прибыль в России на сегодняшний день реализуется, главным образом, посредством разработки основных направлений налоговой политики. В частности предполагаются следующие направления реформ:
) внести изменения в НК РФ, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков реорганизуемых или приобретаемых компаний;
) установить порядок налогообложения экономической выгоды при совершении операций, когда одна организация предоставляет другой организации беспроцентные займы, векселя, кредиты и т.д.
В рамках проводимой налоговой реформы модернизация налога на прибыль должна проводиться по следующим направлениям:
) снизить фискальную функцию налога на прибыль для развития производства;
) максимально унифицировать и упростить порядок определения доходов и расходов налогоплательщика;
) ввести налоговые льготы для предприятий инновационной деятельности;
) поставить в разные налоговые условия тех, кто занимается инновационным производством, и тех, кто занимается продажей и перепродажей продукции;
) дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства - данное предложение является основным по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль организаций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИСТОЧНИКОВ
I Нормативно-правовые материалы:
1.Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12декабря 1993г. // Российская газета.-1993.-25декабря.
2.Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31июля 1998г. № 146-ФЗ. // Собрание законодательства.-1998.-№31.-Ст.3824.
.Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5августа 2000г. № 117-ФЗ. // Собрание законодательства РФ.-2000.-№32.-Ст.3340.
.Федеральный закон Российской Федерации О федеральном бюджете на 2008 и на плановый период 2009 и 2010 годов от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ.// Собрание законодательства РФ. - 2007. - №31. - Ст. 3995.
.Федеральный закон Российской Федерации О федерально