Налог на прибыль организации в налоговой системе РФ
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
тельств и т. д.
В НК РФ существует также перечень предприятий и организаций, освобожденных от обязанностей плательщика налога на прибыль, например, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено налоговым законодательством, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном НК РФ, и уплачивают её не позднее 28 числа каждого месяца.
Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.
Налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено НК РФ, соответствующие налоговые декларации.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, элементы налога - это обязательные принципы построения и организации любого налога и налог на прибыль не является исключением. С 1 января 2002 года элементы налогообложения по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ.
По итогам данной главы курсовой работы можно сказать, что одним из самых эффективных решений в налоговой политике и практике современности является, пожалуй, широкое распространение налога на прибыль. На протяжении всей истории России прибыль предприятий, так или иначе, подлежала обложению налогами и сборами, и поступления от данных налогов и сборов всегда составляли весомую часть доходов государственного бюджета, несмотря на все изменения в законодательстве. Современный налог на прибыль предприятий и организаций был введен с 1 января 1992 г. на всей территории России. С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ.
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
2.1 Анализ поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней
Анализ поступлений налогов, тенденций развития налогооблагаемой базы и составляющих её элементов и на этой основе прогнозирование объемов поступлений платежей в бюджет на определенный период являются важнейшей задачей экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления [12, C.128]. Весь комплекс работ по анализу и прогнозированию служит основой по своевременному и обоснованному составлению бюджетов.
Рассмотрим поступление налога на прибыль в структуре администрируемых ФНС России доходов в федеральном бюджете по видам налогов за 2008 - 2010 гг. Сумма поступлений основных налогов в федеральный бюджет в 2008 - 2010 гг. приведена в табл. 1.
Таблица 1
Сумма поступлений основных налогов в федеральный бюджет РФ за 2008 - 2010 гг.
( млрд. руб.)
ПоказателиГоды200820092010Налог на прибыль761195255НДС9981 1771 329НДПИ1 6059821 377Акцизы12582114Прочие налоги8367132Итого:3 5722 5033 207Источник: отчетные данные ФНС России за 2008 - 2010 гг.
Данные табл. 1 показывают, что в общей сумме администрируемых ФНС России налогов в 2008 г., 2010 г. первое место занимает НДПИ (45% и 43% соответственно), в 2009 г. - НДС (47%). Налог на прибыль же в период 2008 - 2010 гг. занимает третье место в общей сумме налоговых доходов федерального бюджета - это21%, 7,8% и 7,95% соответственно.
Поступление налога на прибыль организаций в 2009 г. составило всего 26% от уровня поступлений налога на прибыль в 2008 г., т.е. произошло снижение на 74% - это связано с начавшимся в конце 2008 г. мировым финансовым кризисом, а, следовательно, и убыточностью и даже банкротством многих предприятий, что подтверждается статистическими данными. Однако уже в 2010 г., благодаря антикризисным мерам государства, по сравнению с 2009 г. сумма налога на прибыль поступившая в бюджет имеет тенденцию к увеличению - разница составляет 31%. Таким образом, несмотря на колебания поступлений данного налога, он остается одним из главных доходов бюджета.
Для большей наглядности приведем динамику соотношений поступлений налога на прибыль организаций и всех налоговых доходов федерального бюджета на рис. 1.
Рис. 1. Динамика поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2008 - 2010 гг., млн. руб.
Данные рис. 1. отображают, что соотношение налога на прибыль к общей сумме поступлений налоговых доходов составляет в 2008 г. - 0,213:1, в 2009 г. - 0,077 : 1, в 2010 г. - 0,079 : 1. Нетрудно заметить, что наблюдается скачкообразная тенденция, т.е. и поступления налога на прибыль организаций, и поступления всех налоговых доходов федерального бюджета уменьшаются в 2009 г. по сравнению с 2008 г. (на 74% и 30% соответственно) и увеличиваются в 2010 г. по сравнению с 2009 г. (