Налог на прибыль
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
нципах экономической целесообразности и документального подтверждения затрат, многие налогоплательщики на законных основаниях постарались сократить декларируемую прибыль за счет увеличения расходов.
Кроме того, уменьшать налогооблагаемую базу за счет увеличения затрат смогли и те предприятия, которые не пользовались ранее льготами по налогу на прибыль. О возможных уклонениях от уплаты налога на прибыль свидетельствует оценка показателя отношение налога на прибыль к ВВП и сальдированному финансовому результату.
Аналитический обзор статистических данных, включающих в себя обзор налоговых поступлений в бюджет, налоговой нагрузки на экономику в целом и инвестиционной ситуации в 2002-2003гг. по сравнению с предыдущими годами показал, что изменения в порядке формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в 2002-2003гг. негативно сказались на доходах бюджета государства.
Поступления налога на прибыль в 2002г. снизились по сравнению с уровнем 2001г. и темп роста составил 80,86%. В 2003г. ситуация несколько изменилась: рост поступлений по сравнению с предыдущим годом по налогу на прибыль составил 1,47% при снижении его доли в общей величине налоговых поступлений.
Однако в 2003г. поступления по налогу на прибыль не достигли уровня 2001г. (до вступления главы 25 НК РФ в действие) и составили всего 79,5%.
Кроме того, значительно ухудшилась ситуация с собираемостью налога на прибыль в 2002г., что привело к невыполнению федерального бюджетного задания на 17%>.
В 2003г. бюджетное задание по налогу на прибыль было выполнено на 105,6%. Удельный вес налоговых поступлений без ЕСН в ВВП, составил в 2002г. 28,87% ВВП, что на 2,93% больше уровня 2001г.
В 2003г. этот показатель составил 25,24%> ВВП. Удельный вес поступлений по налогу на прибыль в ВВП уменьшился в 2002г. на 1,42% ВВП по сравнению с 2001г., в 2003г - на 1,7% по сравнению с этим же годом.
При анализе изменений законодательства по налогу на прибыль возникла необходимость оценить влияние отмены инвестиционной льготы на размеры инвестиций в основной капитал в экономике.
В результате было установлено, что в 2002г. индекс физического объема инвестиций в основной капитал составил 98,3% от уровня 2001г.
В итоге снизилась доля собственных источников финансирования, что свидетельствует об увеличении инвестиционной нагрузки на предприятия.
1.3 Современные проблемы функционирования налога на прибыль организаций
Существующий механизм налогообложения прибыли приобрел свои новые черты в связи с введением главы 25 Налог на прибыль организаций НК РФ, что можно сравнить с революцией в налогообложении.
На протяжении первого года существования новых правил исчисления налога на прибыль и ведения налогового учета были неизбежны проблемы в толковании тех или иных моментов новой главы НК РФ как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов.
Основной причиной возникающих споров между сторонами является то, что правила применения законодательства по налогу на прибыль, которыми руководствовались бухгалтеры в своей работе много лет, изменились, а также произошло введение налогового учета. Пришлось перестраиваться и переходить от привычной корректировки данных бухгалтерского учета к ведению отдельного налогового учета.
С момента начала функционирования главы 25 НК РФ в нее постоянно вносились поправки, уточняющие и изменяющие некоторые пункты закона.
Однако на практике постоянно происходят нестыковки с нормативными документами других отраслей права, а также подзаконными актами, имеющими разъяснительный характер, которые приводят к неоднозначной трактовке норм главы, и как следствие - неправильному исчислению налога на прибыль организаций.
Анализ действующей системы налогообложения прибыли организаций должен также выявить положения, требующие немедленного пересмотра, изменения на законодательном уровне или детальной проработки в существующих нормативных актах.
Можно выделить четыре группы проблем в современной практике применения налога на прибыль организаций.
. Проблемы, связанные с недоработками законодательства.
- Проблемы, связанные с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль (включают в себя вопросы предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков, формирования амортизационной политики, определения налоговых баз по отдельным видам операций и т.д.).
- Проблемы, связанные с организацией системы налогового учета;
- Проблемы, связанные с неэффективной системой контроля за начислением и сбором налога со стороны государства.
При этом проблемы второй и третьей групп непосредственно должны решаться на предприятиях в соответствии с действующим законодательством. Проблемы первой группы касаются законодательного исправления допущенных неточностей и ошибок и должны решаться на уровне государства.
В макроэкономическом смысле проблемы второй группы также касаются государства, если речь идет об изменениях в механизме исчисления налога на прибыль.
К конечном итоге недостаточная проработанность вопросов первой-третьей группы ведет к проблемам по неверному начислению и перечислению налога.
Четвертая группа проблем, стоящая перед государством, сводится к необходимости повышения эффективности налогового администрирования налога на прибыль. Четвертая группа проблем не будет рассматриваться автором подробно, поскольку данный вопрос требует отдельного детального исследования