Налог на прибыль
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
и не предполагает поиска решений в рамках данной работы.
Рассмотрим основные группы проблем, выделяя те из них, которые мы считаем значимыми и которые окажут влияние на выработку основных предложений по совершенствованию действующей практики налога на прибыль организаций.
Первая группа проблем касается применения главы 25 НК РФ как закона прямого действия, который не должен иметь никаких подзаконных документов, разъясняющих порядок его применения.
Это нормальная законодательная практика, принятая в большинстве развитых стран. Для эффективного применения такого принципа законы прямого действия должны быть лишены внутренней противоречивости, их статьи должны быть сформулированы предельно ясно и не расходиться с нормами законодательства, принятого ранее.
Вторая группа проблем связана с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль. Данная группа проблем содержит в себе множество нюансов, с которыми сталкиваются налогоплательщики в процессе исчисления налога на прибыль. Выделим некоторые крупные разделы.
Первый раздел посвящен вопросам формирования амортизационной политики организации. Порядок и методы расчета амортизационных отчислений, принятые в составе главы 25 НК РФ, значительно отличаются от действовавшего ранее порядка.
По мнению некоторых авторов, позитивным является то, что применяется новый механизм амортизации имущества, в соответствии с которым нормы амортизационных отчислений в среднем увеличены в 2,5 раза. Использование новых норм, а также нелинейного метода начисления амортизации дает возможность налогоплательщикам списывать на расходы гораздо больше, чем ранее.
Согласно абз., 2 п. З ст. 259 НК РФ к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы (то есть со сроком полезного использования свыше 20 лет), независимо от сроков введения в эксплуатацию этих объектов, разрешено применять только линейный метод начисления амортизации.
По остальным основным средствам можно применять либо линейный, либо нелинейный метод. По применению линейного и нелинейного методов начисления амортизации к нематериальным активам никаких ограничений главой 25 НК РФ не установлено.
С одной стороны, применение обычных методов амортизации приводит к большим начислениям налога на прибыль предприятия, а с другой - ускоренные методы амортизации искусственно занижают прибыль.
РАЗДЕЛ 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Расчет налога на доходы Андреевой Е.В.
ПоказателиРасчетыПримечания1. Трудовые доходы:заработная плата210премия7районный коэффициент332,5515%надбавка за стаж работы221,710%выплаты по больничному листу2Итого трудовых доходов773,252.Доход, полученный в натуральной форме:обучение Андреевой Е.В.40лечение супруга Андреевой Е.В.273. Доход от реализации имущества4. Совокупный доход840,255. Количество детей26. Количество месяцев, в течение которых производится вычет на работника27. Количество месяцев, в течение которых производятся вычеты на детей128. Налоговые вычеты:1) стандартныена Андрееву Е.В.0,8на детей12итого вычетов2) имущественные вычетыпри продаже квартирыпри покупке квартиры1000итого вычетов1 012,83) социальные налоговые вычеты459. Доходы, освобождаемые от налогообложенияИтого вычетов1057,810. Облагаемый трудовой доход-217,5511. Размер налога с трудового дохода012. Облагаемый доход, полученный от реализации имущества13. Размер налога с дохода, полученного от реализации имущества14. Облагаемый доход, полученный в натуральной форме15. Размер налога с дохода, полученного в натуральной форме16. Общая сумма налога с доходов Андреевой Е.В.0Расчет единого социального налога
ПоказателиРасчетыПримечания1.Формирование налоговой базы1) Доходы:заработная плата850премии100районный коэффициент142,515%надбавка за стаж9510%доходы Андреевой в натуральной форме67больничные листы10оплата путевок10пособие по уходу за ребенком6Итого доходов1280,52) Доходы не подлежащие налогообложению:доходы Андреевой в натуральной форме67больничные листы10оплата путевок10пособие по уходу за ребенком6заработная плата инвалидов400Итого доходов не подлежащих налогообложению493Итого НБ для ПФ, ФБ, ФОМС787,53) Доходы не входящие в налоговую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско-правового характера)-Итого НБ для расчета отчислений в ФСС787,52. Численность работников всего8а) численность без работников по договорам гражданско-правового характера-б) численность работников без инвалидов43 Средний доход на одного работника за год:для ФБ, ПФ, ФОМС196,875для ФСС196,8754. Сумма отчислений в:1)Федеральный бюджет всего, в том числе:Пенсионный Фонд - 140,25Федеральный бюджет -6,252) Федеральный ФОМС - 1,1%8,663) Территориальный ФОМС - 2,754) ФСС - 2,9,84Итого отчислений204,755. Расходы за счет ФСС:а) оплата путевок10б) пособие по уходу за ребенком6в) больничные листы10Итого расходов за счет ФСС266. Сальдо расчетов по ФСС-3,16
Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)
ПоказателиРасчетыПримечания1. Выручка от реализации:- собственной продукции27 000- других товаров12 000- продовольственных товаров повседневного спроса5 0002. Налоговая база (18%) :- собственной продукции22 881- других товаров10 170Итого по налоговой базе (18%)33 0513. Налог на добавленную стоимость:- собственной продукции4 119- других товаров1 830Итого НДС (18%)59494. Налоговая база (10%): на продовольственные товары повседневного спроса45455. Налог на добавленную стоимость на продовольственные товары повседневного спроса4556. Всего НДС с выручки64047. Сумма частичной опл?/p>