Налог на добавленную стоимость при строительно–монтажных работах
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?щих на данном предприятии в 2008 году.
Федеральным законом Российской Федерации от 22 июля 2008 года N 121-ФЗ, официально опубликованным в "Российской газете" 24 июля 2008 года, вступили в силу с 1 января 2009 года поправки к налогу на доходы физических лиц:
- стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода предоставляется до момента достижения размера дохода нарастающим итогом с начала года суммы в 40 000 рублей (ранее в 20 000 рублей);
- стандартный налоговый вычет на ребенка налогоплательщика получателя дохода предоставляется до момента достижения размера дохода нарастающим итогом с начала года суммы в 280 000 рублей (ранее 40 000 рублей);
- стандартный налоговый вычет на ребенка налогоплательщика увеличился и с 1 января 2009 года составляет 1000 рублей (в 2005 2008 годах 600 рублей);
- налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей, по их выбору, на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета;
- налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. *ЕСН (26%) считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.
ФОТ за 2008 г. составил 12896 тыс. руб.
ЕСН=12896*26%=3353 тыс. руб.
Глава 24 НК РФ ч. 2 "Единый социальный налог" утрачивает силу с 1 января 2010 года (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ)[17]. На данный момент действуют ставки в: в федеральный бюджет 20%; фонд социального страхования 2,9%; фонды обязательного медицинского страхования: федеральный фонд 1,1%; территориальный фонд 2,0.
*Рассчитаем налог на имущество предприятия, исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия за 2008 год (Таб. 2.2.1):
Таблица 2.2.1 Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за 2008 г., (руб.)
По состоянию на:Код строкиОстаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения01.01010308308001.02020303008001.03030297708001.04040292408001.05050287108001.06060281808001.07070276508001.08080396508001.09090391008001.10100385508001.11110380008001.12120374508001.011303690080Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период1403341080
Расчет суммы налога за 2008 г.:
Налоговая ставка (%) 2,2
Ни=3341080*2,2%=73503,76 руб.
*По итогам 2008 г. получена прибыль в сумме 1451 тыс. руб. Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 № 224-ФЗ ставки налога на прибыль с 1 января 2009 года снижены сразу на 4% (с 24 до 20%).
В соответствии с прежней редакцией Налогового кодекса ставка налога делилась на две части 6,5 процента пополняли федеральный бюджет, 17,5 процента бюджеты регионов. С 1 января 2009 года ставка в федеральный бюджет составляет 2 процента, а в бюджет регионов 18 процентов. Расчет налога на прибыль в 2008 г. составит:
1451 тыс. руб. * 24% = 348,2 тыс. руб., в том числе
- в федеральный бюджет:
1451 тыс. руб. * 6,5% = 94,3 тыс. руб.,
- в бюджет региона:
1451 тыс. руб. * 17,5% = 253,9 тыс. руб.
*Так же, Постановлением Правительства от 26 мая 2009 г. N 451 " О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914" были внесены поправки в главу 21 НК РФ по НДС.
В ООО "КамСтройМонтаж" за рассматриваемый период реализация составила 431 470 тыс. руб., в том числе сумма без НДС 365652,54 тыс. руб., начислен НДС на сумму реализации:
365652,54 * 18% = 65817,46 тыс. руб.
За период 2008 г. было начислено налогов в сумме 71257,86 тыс. руб. Как видно из рис. 2.2.1, 2.2.2, основную долю занимает налог на добавленную стоимость (92,%).
Рисунок 2.2.1 Структура налогов ООО "КамСтройМонтаж" в 2008 г.
Рисунок 2.2.2 Процентное соотношение начисленных налогов в 2008 г.
2.3 Документальное обеспечение налогообложения предприятия
Организации, осуществляющие строительную деятельность, руководствуются законодательными и иными правовыми актами, регулирующими хозяйственные отношения, а также нормативными документами соответствующих органов власти.
В настоящее время отражение операций по инвестиционным договорам в строительстве, и в бухгалтерском учете основано на применении следующих нормативных документов:
- Федеральный закон от 08.08.2001г. № 128-ФЗ (ред. от 11.03.2003) "О лицензировании отдельных видов деятельности";
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 18.05.2002);
- Положение по ведению бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н (ред. от 24.03.2000);
- Постановление Госстроя России от 26.04.99 № 31 "Об утверждении Методических указаний по определению стоимости строительной продукции";
- Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное Письмом Минфина России от 30.12.93 № 160;
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" ПБУ 2/94, утвержденное Приказом Минфина России от 20.12.94 № 167.
Первичная документация (Табл. 2.3.1) составляется с обязательным кодированием, обеспечивающим учет по объектам строительства и видам работ, а также в разрезе участков, бригад, подразделений и служб строительной организации.
В капитальном строительстве для организации оперативного и бухгалтерского учета строительно-монтажных работ используются формы первично