Налог на добавленную стоимость при строительно–монтажных работах
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?акже применяется и в том случае, когда организацией НДС уплачен за счет собственных средств (письмо Минфина России от 12 апреля 2007 г. N 03-07-08/75).
1.2 Оценка влияния НДС на темпы экономического роста и на доходы бюджета РФ
Косвенные налоги по своей экономической природе, назначению и способам взимания на практике приобрели несколько сущностных характеристик. Эти налоги являются налогами на потребление, они крайне перелагаемы, а потому несправедливы, антисоциальны. Вместе с тем эти налоги наиболее стабильные доходные источники бюджета всех уровней, они препятствуют налоговому уклонизму по причине очевидности в бухгалтерском учете величины облагаемой базы. Такие налоги служат основной экономической опорой развития государств с переходной (трансформационной) экономикой. В России на косвенные налоги приходится наибольший удельный вес как по отношению к совокупным бюджетным доходам, так и по отношению к валовому внутреннему продукту.
В российской налоговой системе НДС занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, Если рассматривать структуру доходов бюджета Российской Федерации, то будет видно, что доля НДС составляет основную часть консолидированного бюджета РФ. Показатели удельного веса НДС в общей сумме доходов бюджета РФ и соотношение НДС и косвенных налогов (налог на прибыль и акцизов) в доходах федерального бюджета представлены в таблице 1.2.1, 1.2.2:
Таблица 1.2.1
Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за 2007-2008 гг., млрд. рублей2007 год2008 годв % к 2007 годуВсего поступило в бюджетную систему РФ 8 643,410 032,8116,1в том числе:Налоги и сборы в консолидированный бюджет РФ (вкл. ЕСН)7 360,28 455,7114,9Государственные внебюджетные фонды1 283,21 577,1122,92007 год2008 годв % к 2007 годуНалоги и сборы - всего (вкл. ЕСН)7 360,28 455,7114,9в федеральный бюджет (вкл. ЕСН)3 747,64 078,7108,8в консолидированные бюджеты субъектов РФ3 612,64 377,0121,2из них:Налог на прибыль организаций2 172,22 513,0115,7в федеральный бюджет641,3761,1118,7в консолидированные бюджеты субъектов РФ1 530,91 751,9114,4Налог на доходы физических лицв консолидированные бюджеты субъектов РФ1 266,11 665,6131,6Единый социальный налог в федеральный бюджет405,0506,8125,1Налог на добавленную стоимость1424,71038,7137,2на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации*)1 390,4998,471,8на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь34,340,3117,4Акцизы289,9314,7108,6 в федеральный бюджет108,8125,2115,1 в консолидированные бюджеты субъектов РФ181,0189,4104,6Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1 235,11 742,6141,1в федеральный бюджет1 157,41 637,5141,5в консолидированные бюджеты субъектов РФ77,8105,1135,2в том числе:налог на добычу полезных ископаемых1 197,41 708,0142,6в федеральный бюджет1 122,91 604,7142,9в консолидированные бюджеты субъектов РФ74,5103,4138,8из него нефть:1 070,91 571,6146,8в федеральный бюджет1 017,31 493,0146,8в консолидированные бюджеты субъектов РФ53,678,6146,7млрд. рублей2007 год2008 годв % к 2007 годуГосударственные внебюджетные фонды - всего1 283,21 577,1122,9в том числе:Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР)1 014,91 251,4123,3Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования)64,174,0115,5Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)71,889,3124,4Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)132,5162,4122,6
Таблица 1.2.2 Удельный вес налогов в доходах федерального бюджета РФ, %
Виды налогов%, 2007 г.%, 2008 г.Налог на прибыль организаций1719Единый социальный налог в федеральный бюджет1112Налог на добавленную стоимость3826Акцизы33Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 3140Отклонение (+, -) от удельного веса НДСНалог на прибыль организаций+21+7Единый социальный налог в федеральный бюджет+27+14Акцизы+35+23Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами +7-14
Роль НДС в бюджетной системе России можно оценить по данным таблицы 1.2.2., рис. 1.2.1 и 1.2.2. Анализ динамики НДС, представленной данными таблицы, свидетельствует о ведущей роли этого налога в формировании доходов бюджетов всех уровней.
По прогнозам министра финансов РФ Алексея Кудрина, доходы российского федерального бюджета в 2009 году снизятся на 42% по сравнению с объемом средств, заложенных в законе о бюджете на текущий год, расходы вырастут примерно на 500 млрд рублей и составят 9,5 трлн рублей, дефицит составит 8% ВВП.
В законопроекте о внесении изменений в бюджет 2009 года Минфин прогнозирует поступление НДС в 2009 году в размере 2 трлн. 289 млрд. руб. Изначально поступление налога в текущем году прогнозировалось в размере 3 трлн. 271 млрд. руб. Эта сумма включает в себя НДС на товары, реализуемые на территории РФ (администрирует ФНС), и НДС на товары, ввозимые на территорию РФ (администрирует Федеральная таможенная служба). Поступления НДС на товары, реализуемые на территории РФ, прогнозируются в сумме 1,158 трлн. руб. (-851,1 млрд. руб. к первоначальному прогнозу). Поступления НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, прогнозируются в объеме 1,213 трлн. руб. (- 190,5 млрд. руб. к первоначальному прогнозу).
Рисунок 1.2.1 Структура поступления доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2007 г., %
Рисунок 1.2.2 Структура поступления доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2008 г., %
1.3 Пути совершенствования НДС<