Налог на добавленную стоимость при строительно–монтажных работах
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
монту дорог на сумму 1234 тыс. руб. НДС к уплате в бюджет составит 188237 руб. Если счет-фактура от ОАО "Дорожник" будет представлена в мае месяце, то ООО "КамСтройМонтаж" сможет сделать возмещение НДС и перечислить в бюджет только 59339 руб. из 188237 руб. начисленных. Эффект составляет 128898 руб.
б) ООО "КамСтройМонтаж" 1 февраля 2008 г. заключил договор займа с ООО "Буревестник" на сумму 250 тыс. руб. Процент по займу составляет 17% годовых. Срок погашения займа 1 февраля 2009 г. В июне месяце ООО "КамСтройМонтаж" заключил договор купли-продажи с ООО "Буревестник" на покупку металлоконструкций на сумму 324 тыс. руб. Срок оплаты 30.06.08 г. Руководством принято решение о взаимозачете по двум данным договорам, сумма займа зачислена как аванс по уплате материалов. НДС составляет 49423 руб. и 38136 руб. с аванса. Следовательно, уплата НДС отсрочена на 4 месяца, на период, когда реализация услуг ООО "КамСтройМонтаж" максимальная.
в) ООО "КамСтройМонтаж" поручил ООО "Агент" реализовать услуги по проектированию на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданных услуг ОАО "КамСтройМонтаж" - 23 600 рублей. Агент участвует в расчетах. Себестоимость проекта 175 000 рублей. В бухгалтерском учете (табл. 3.2.1) ООО "КамСтройМонтаж" выручку отражает только после получения отчета ООО "Агент" о факте выполнения им обязанностей по агентскому договору. Именно отчет агента подтверждает соблюдение условий признания выручки в бухгалтерском учете, указанных в пункте 12 ПБУ 9/99:
Таблица 3.2.1 В бухгалтерском учете ООО "КамСтройМонтаж" сделаны следующие записи:
Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит4541175000Передан проект ООО "Агент"62-3 "Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору"90.1295000Отражена выручка от продажи товара90.368-2 "Расчеты по НДС"45000Начислен НДС90.245175000Списана себестоимость товара4476-5 "Расчеты с агентом"20000Начислено агентское вознаграждение1976-5 "Расчеты с агентом"3600Отражен НДС по агентскому договору90.24420000Списано агентское вознаграждение68-2 "Расчеты по НДС"193600Принят к вычету НДС по агентскому вознаграждению
Получен счет-фактура76-5 "Расчеты с агентом"62-3 "Расчеты с покупателями и заказчиками в рамках агентского договора"295000Зачтена задолженность покупателей5176-5 "Расчеты с агентом"271400Перечислены денежные средства ООО "Агент" от продажи товара90-9 "Прибыль / убыток от продаж"9955000Отражен финансовый результат от продажи товара
Соответственно, с начисленной суммы НДС ООО "КамСтройМонтаж" может возместить сумму 3600 руб. (вычет НДС по агентскому вознаграждению). Соответственно, при увеличении суммы вознаграждения, вычет по НДС также возрастает.
г) на мой взгляд, одним из вариантов снижения налоговой нагрузки в целом по предприятию это возможность стать резидентом ОЭЗ "Алабуга".
ООО "КамСтройМонтаж" зарегистрирован в г. Набережные Челны, что в 32 км от г. Елабуга. Если, при реорганизации ООО "КамСтройМонтаж", основную массу оборотов перевести в вновь созданное общество на территории г. Елабуги, то предприятие сможет снизить налоговую нагрузку по налогу на прибыль в части, зачисляемой в бюджет Республики Татарстан, до 13,5 процента. Льготное налогообложение действует с 1 января 2006 г. по 1 января 2016 г., т. е. в течение ближайших 7 лет налог на прибыль будет снижен. Также организации освобождаются от налога на имущество и налога на землю, транспортного налога сроком на 10 лет с момента постановки имущества на учет; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат; применение к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента, но не выше 2 в отношении собственных основных средств. Все эти льготы позволяют сэкономить средства ООО "КамСтройМонтаж" и направить их на модернизацию и расширение производства.
Выводы и рекомендации
На основании проведенного анализа и расчетов, можно сделать вывод, что оптимизация налога на добавленную стоимость предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, не позволяет увеличиваться сумме налоговых платежей. Экономический эффект от экономии позволяет сформировать в отчетном периоде существенную прибыль для привлечения новых кредитов и акционеров. Для ООО "КамСтройМонтаж" оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. Для руководства и бухгалтерской службы организации рекомендуем рассмотреть возможность стать резидентом ОЭЗ "Алабуга", что позволяет воспользоваться налоговыми льготами, а так же увеличить инвестиций в своё производство. Своевременно оформлять документацию по купли-продажи для зачета НДС. Для отсрочки уплаты НДС в период, когда обороты в ООО "КамСтройМонтаж" минимальны, использовать договора займа или купли-продажи векселя, с соблюдением всех законодательных норм. А так же принять во внимание возможности зачета НДС по агентским договорам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, в настоящей работе была рассмотрена тема: "НДС при строительномонтажных работах", на основании чего можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость явля?/p>