Налог на добавленную стоимость в ЕС
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ка, а государство получает возможность осуществлять более полный контроль и оперативное управление финансово - хозяйственной деятельностью субъектов.
Располагая полной и точной информацией, получаемой из бухгалтерской отчетности, государственные финансовые и налоговые органы могут осуществлять более точное планирование доходов бюджета.
Распределительная функция НДС заключается в том, что путем налогообложения и через государственный бюджет осуществляется перераспределение ВВП. Посредством налогового механизма через установления ставок и льгот по НДС, а так же порядка применения налоговых вычетов в бюджет может изыматься часть доходов от высокорентабельных видов деятельности и через бюджетную систему направляться в убыточные, но необходимые для жизни общества сферы.
Стимулирующая функция является в значительной мере производной первых двух функций налогов. Налог на добавленную стоимость по существу дестимулирует облагаемые виды деятельности и стимулирует необлагаемые виды деятельности. Например, взимание НДС по ненулевой налоговой ставке ведет к искажению оценки эффективности размещения ресурсов в частном секторе экономики. Наиболее выражено стимулирующая функция реализуется через систему налоговых льгот и преференций.
В рамках сбалансированной и отлаженной налоговой системы происходит увязка в единое целое перечисленных основных функций. Так, фискальная функция реализуется настолько, насколько этого требует распределительная функция, но при этом стимулирующая функция не создает препятствий на пути реализации всех функций в будущем. То есть, фискальная функция обеспечивает формирование доходов, необходимых для финансирования государственных расходов и при этом не подрывает возможностей самого производства и формирования доходов в дальнейшем.
Из вышесказанного можно сделать следующие выводы:
За годы своего существования НДС прочно укрепился в налоговой системе России и стал одним из важнейших федеральных налогов. НДС, как наиболее значительный косвенный налог, выполняет две взаимодействующие функции: фискальную, связанную с обеспечением значительной доли поступлений в федеральный бюджет, и регулирующую, направленную на стимулирование экономического роста и развитие предпринимательства.
Анализ налогообложения добавленной стоимости в России и странах ЕС показал, что Российская система не является точной копией европейской модели, она имеет свои особенности, принципиальные отличия и в большей мере благоприятствует экономической деятельности.
3. Перспективы дальнейшего развития НДС в Евросоюзе
налог добавленный стоимость
В 2012 г. Европейская Комиссия опубликовала коммюнике по вопросу о будущем НДС, подготовленное с учетом общественных консультаций, в которых приняла участие Европейская конфедерация налоговых консультантов. Вопрос о необходимости изменений поднимался уже давно. Прошло уже 40 лет с тех пор, как система НДС была настроена, но этот режим более не соответствует технологичной экономике. Требуется амбициозная реформа НДС. В документе изложены фундаментальные особенности, которые должны лежать в основе нового режима НДС, отражены приоритетные действия для создания более простой и эффективной системы НДС в ЕС. Три важнейшие цели формируют видение новой системы.
Во-первых, НДС должен быть более приемлем (в рабочем отношении) для бизнеса. Более простая и прозрачная система снизила бы административные трудности и поощрила международную торговлю. Это, в свою очередь, благоприятно сказалось бы на экономическом росте. Среди мер по созданию более дружелюбного по отношению к бизнесу НДС, - стандартизация деклараций, обеспечение ясного и свободного доступа к деталям национальных режимов посредством центрального веб-портала (EU VAT portal).
Во-вторых, НДС должен стать более эффективным в поддержке совместных финансовых усилий государств-членов ЕС и обеспечении экономического роста. Расширение налоговой базы и ограничения в использовании льгот могут привлечь дополнительный доход в страны-члены ЕС без повышения налоговой ставки. Стандартная ставка в таком случае может быть даже уменьшена в отдельных странах без воздействия на уровень налоговых поступлений.
В-третьих, необходимо остановить потери от недополученного НДС и налогового мошенничества. Потери составляют приблизительно 12% от НДС, который должен быть получен (так называемый VAT Gap). В 2012 г. Еврокомиссия предложит ряд мер для обеспечения более быстрой и эффективной реакции государств при наличии подозрений в налоговом мошенничестве.
Итак, для выполнения этих целей следует реализовать следующие меры:
стандартизация налоговых деклараций, сопровождаемая стандартизацией НДС - регистрации и инвойсов;
открытие НДС - портала (EU VAT portal), где будет размещена актуальная информация о правилах по НДС в государствах-членах ЕС;
постепенное сокращение льгот, создающих искажения конкурентной среды в сферах, в которые вовлечены частный и государственный секторы;
меры поощрения налоговых органов по развитию их отношений с бизнесом; сокращение перечня возможностей для уменьшения налоговых ставок.
НДС на европейском рынке продолжает быть не вполне единым. Во-первых, существуют разные ставки налога (а кое-где его вообще нет), а во-вторых, процедура исчисления и уплаты НДС при торговле внутри страны существенно отличается от аналогичной процедуры при торговле меж