Налог на добавленную стоимость в ЕС
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ых странах ЕС будет постепенно уменьшаться, главным образом за счет сокращения числа сниженных ставок, но национальные особенности налогообложения сохраняется и впредь.
Наконец, остается такая проблема, как порядок и место взимания НДС. С 1993 г. все налоговые формальности, включая взимание НДС, на границах между странами - членами ЕС отменены. Предприятия этих стран предоставляют органам фиска на более позднем этапе сведения о сделках с партнерами по Сообществу, которые используются как для расчетов по НДС, так и в статистических целях. Для предотвращения случаев уклонения от уплаты налога применяется система двойного контроля (в стране происхождения и стране потребления товара).
В настоящее время при поставках из одной страны ЕС в другую (которые по правилам единого рынка не рассматриваются как экспортно-импортные операции) поставщик освобождается от уплаты НДС (или соответствующая сумма возмещается ему в конце года); налог уплачивается конечным потребителем в стране назначения в соответствии с порядком, установленным органами фиска данной страны, и поступает в бюджет последней. Такое положение имеет ряд недостатков с точки зрения функционирования единого рынка. Прежде всего это означает, что компании, поставляющие товар в различные страны ЕС, должны вести налоговые счета во всех этих странах, знать их законодательство по налогу на добавленную стоимость и практику его применения, а также учитывать этот фактор при расчете цен поставки, что в ряде случаев весьма обременительно, особенно для мелких предприятий и фирм. Для потребителей связанные с этим дополнительные расходы оборачиваются повышением цен.
В целях создания более благоприятных условий для трансграничной деятельности предприятий стран-членов Комиссия в Белой книге о завершении создания единого рынка (1985) предлагала перейти к взиманию НДС при поставках товаров и услуг внутри Сообщества в стране происхождения товара. Однако обсуждение ее предложений в органах ЕС пока не привело к конкретным результатам.
Камнем преткновения является проблема создания механизма компенсации налоговых потерь, которые в случае принятия этого предложения понесли бы страны потребления товара или услуги.
При ввозе из третьих стран импортный товар облагается НДС при пересечении внешней границы Сообщества таможенными органами страны импорта. НДС взимается с полной стоимости импортных товаров СИФ, включая пошлины и прочие таможенные сборы. Это наиболее чувствительно затрагивает интересы третьих стран, не пользующихся какими-либо тарифными льготами при ввозе в Сообщество. В частности, этот фактор следует учитывать российским экспортерам при поставках товаров, не подпадающих под действие Общей системы преференций ЕС для развивающихся стран.
Широкому распространению НДС способствовали соответствующие решения Европейского Экономического Сообщества, которые утверждали НДС в качестве основного косвенного налога для стран-участниц ЕЭС. Одним из необходимых условий вступления в эту влиятельную европейскую организацию является наличие в стране-претенденте функционирующей системы налог на добавленную стоимость. Основными причинами роста популярности НДС являются:
возможность вступления в ЕЭС;
стремление увеличить государственные доходы за счет налогов на потребление. НДС способствует значительному увеличению поступлений в бюджет страны по сравнению с другими налогами;
НДС позволяет оперативно проводить налоговые операции и с помощью технических средств и определенной системы документооборота НДС более эффективен, по сравнению с налогом с продаж в розничной торговле, для создания льготных условий налогообложения отдельных товаров и услуг.
1.2 Общая характеристика НДС в Евросоюзе
Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это значит, что налог включается в стоимость товара (услуги) и выплачивается потребителем при покупке (косвенно), а государству его передает продавец. Экономическая сущность НДС - налог на потребление, так как в конечном счете все его бремя ложится на последнего покупателя в цепочке продаж, то есть на потребителя.
В отличие от своих исторических предшественников - налога с оборота и налога с продаж - НДС обладает рядом замечательных свойств, прежде всего свойством экономической нейтральности. Иначе говоря, этот налог не вносит искажений в систему экономических мотиваций хозяйствующих субъектов, а, значит, невидимая рука рынка Адама Смита по-прежнему заставляет их действовать оптимальным для общественного блага образом. Налог с оборота, при котором все торговые операции облагаются налогом без права вычета, вносит, как это уже давно известно, серьезные диспропорции в экономическую систему. Налог с продаж в своей идеальной форме является, подобно НДС, экономически нейтральным налогом на потребление. Однако по многочисленным техническим причинам при взимании налога с продаж очень непросто вычленить для обложения налогом продажи именно конечному потребителю. Изящным теоретическим решением многих связанных с этим проблем является система обложения налогом только добавленной стоимости, то есть введение НДС вместо налога с продаж. При этом процесс сбора налога и контроля оказывается распределенным по всей цепочке продавцов и покупателей товара, что дает своего рода эффект саморегулирования.
Отличия НДС в отдельных государствах, как правило, связан