Налог на добавленную стоимость \НДС\
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
+ 200.040 ( с суммы ком. вознагр.
по расчетной ставке 16.67))
600.040
46
76.5
4
Получена выручка по комиссионному
товару
3.600.000
51
62
5
НДС с выручки в бюджет
600.040
76.5
68
6
Начислена задолженность комитенту за
комиссионный товар.
2.000.000
46
76.4
7
Списана стоимость реализованного това ра
2.400.000
004
8
Зачтена сумма НДС с задолженности
комитенту
.
400.000
68
76.4
8
Перечисляем комитенту за реализо- ванный товар
2.400.000
76.4
51
9
НДС к уплате в бюджет по сделке
( 600.040 - 400.000 = 200.040)
200.040
68
51
которые подлежат возмещению за счет комитента. Если они есть , то добавляется
проводка Д 76.4 К 44 ( 43) на сумму издержек ( включая НДС) .В данном случае эти траты не являются тратами комиссионера и НДС не идет ему в зачет ( при передаче
акта о завершении работ комитент сможет сам зачесть эти суммы НДС у себя в общеустановленном порядке.) Что касается хранения комиссионного товара у комиссионера, то, в соответствии со статьей 1001 Гражданского Кодекса РФ , комитент оплачивает эти расходы только если это оговорено в договоре комиссии
2.Комиссионер не принимает участия в расчетах
Учет у комитента ( таблица 8)
Таблица 8
Учет у комитента в случае, когда комиссионер не участвует в расчетах
N п/п
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит
1
Готовая продукция отгружена комиссионеру
1.500.000
45
40
2
Отгружен товар, по получении извещения
от комиссионера
3.600.000
62
46
3
Потенциальная задолженность по НДС с
выручки
600.040
46
76.5
4
Списана стоимость продукции
1.500.000
46
45
5
Пришла оплата за продукцию
3.600.000
51
62
6
НДС с выручки
600.040
76.5
68
7
Начислено комиссионное вознагражде-
ние
999.960
43
76.4
12345
8
НДС с комиссионного вознаграждения
200.040
19
76.4
9
Перечислено комиссионеру
1.200.000
76.4
51
10
Зачтен НДС по комиссионному
вознаграждению
200.040
68
19
11
Списаны коммерческие расходы
999.960
46
43
12
НДС к уплате в бюджет по сделке
( 600.040 - 200.040 - 300.000 = 100.000)
100.000
68
51
Здесь 300.000 это зачетный НДС по приобретенным материалам.
Учет у комиссионера ( таблица 9).
Таблица 9
Учет у комиссионера в случае, когда он не участвует в расчетах.
N п/п
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит12345
1
Отражена сумма выручки
по комиссионному вознаграждению
1.200.000
62
46
2
Потенциальная задолженность по
НДС
200.040
46
76.5
3
Отражен приход денег от комитента
1.200.000
51
62
4
НДС к уплате в бюджет
200.040
76.5
68
Примеры заполнения налоговых деклараций по НДС приведены в Приложении N2.
6.НДС в оптовой торговле
Так же фирма осуществляет оптовую торговлю покупными товарами, учет которых
ведется на счете 41 (с/сч “ Товары в оптовой торговле”). Суммы НДС по приобретенным
товарам отражаются на счете Д19 в корреспонденции со счетами 60 и 76.Суммы НДС
должны быть выделены отдельной строкой в первичных учетных документах ( а на их
основании и в расчетных документах). В этом случае эти суммы ( по поступившим и
оприходованным товарам) принимаются к зачету после их фактической платы ,назависи
мо от факта реализации.Порядок отражения в бухгалтерском учете таких товаров не от-
личается от порядка описанного выше при реализации готовой продукции.Если НДС не
выделен , то товар приходуется на счете 41 по полной стоимости приобретения и суммы
НДС расчетным путем не выделяются и к зачету не принимаются. Аналогично поступают
при приобретении товаров в розничной торговле , у населения и предпринимателей без
образования юридического лица , так как эти предприниматели не являются плательщи-
ками НДС. При приобретении товаров у юридических лиц за наличный расчет ( в преде-
лах лимита) НДС принимается в зачет при условии его выделения в приходных кассовых
ордерах. В счетах , выписанных на реализуемый товар , указывается продажная цена
товара без НДС и отдельно НДС, исчисле