Налог на добавленную стоимость \НДС\
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
ться льготой только при наличии 4-х вышеперечисленных документов.
Рассмотрим частные случаи реализации товаров на экспорт, проведенные фирмой .
1. Реализация на экспорт собственной продкуции ( таблица 10 ).
Таблица 10
Реализация на экспорт, примеры проводок.
N п/п
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит12345
1
Поступило 1000 кг сырья от поставщика
1.500.000
10
60
2
НДС по поступившему сырью
300.000
19
60
3
Оплачено поставленное сырье
1.800.000
60
51
4
Принят к зачету НДС по сырью
300.000
68
19
5
Материалы переданы в переработку
1.500.000
10
с/сч
“Материалы”
10
с/сч
“Материалы в перера-ботке”12345
6
Принят к оплате счет по переработке
материалов
600.000
40
60
7
НДС со стоимости переработки
120.000
19
60
8
Оплачен счет по переработке
720.000
60
51
9
Принят к зачету НДС по переработке
120.000
68
19
10
Стоимость сырья в готовой продукции
1.500.000
40
10
11
Отгружена зарубежному клиенту
готовая продукция
2.100.000
45
40
12
Пришла оплата за экспортный товар
2.500.000
52.1
46
13
Списана на реализацию себестоимость
отгруженного материала
2.100.000
46
45
14
НДС к возврату из бюджета
( 300.000 + 120.000 = 420.000 руб.)
420.000
68
Здесь следует отметить ,что возмещение НДС , уплаченного поставщикам материальных ресурсов производственного назначения , использованных при производстве экспортной продукции производится в порядке, определенном в телеграм
ме Министерства Финансов РФ N 04-03-01от 25.03.96 и ГНС РФ N ВЗ-6-03/204 от 25.03.96 г.
2. Реализация на экспорт по договору комиссии у комиссионера
( не рассматривается вариант неучастия комиссионера в расчетах т.к. при реализа-
ции на экспорт это невозможно) ( таблица 11).
Таблица 11
Учет экспортных операций у комиссионера .
N п/п
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит12345
1
Принят на комиссию товар
2.700.000
004
2
Пришла выручка за отгруженный товар
3.000.000
52.1
76.4
3
Начислено комиссионное вознаграждение
300.000
76.4
46
4
НДС с комиссионного вознаграждения
50.010
46
68
5
Перечислена задолженность комитенту
за товар
2.700.000
76.4
51
6
НДС к уплате в бюджет
50.010
68
51
Импортируемые товары , работы , услуги подлежат обложению НДС по ставкам
10 % и 20%. Перечень товаров , облагаемых по ставке 10% утвержден постановлением Правительства РФ и дополнениями, принятыми в апреле 1996 года. По товарам,ввозимым на территорию РФ , НДС уплачивается при таможенном оформлении одновременно с уплатой других таможенных платежей . Основой начисления является величина, включающая таможенную стоимость ввозимого товара, сумму ввозной томоженной пошлины и сумму акцизов. НДС на приобретаемые материальные ресурсы, ввезенные на территорию РФ, используемые в производственных целях, на издержки производства и обращения не относится и учитывается в порядке, установленном для отечественных производителей.По ввозимым налогооблагаемым товарам ( и сырью для его производства) после выпуска его в обращение для последующей реализации НДС на всех стадиях прохождения и реализации товара на территории РФ исчисляется в порядке, установленном для товаров отечественного производства. При реализации... товаров, освобожденных от уплаты НДС при таможенном оформлении, сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога с продажной цены , уменьшеной на величину таможенной стоимости , томоженной пошлины , сборов за таможенное оформление и суммой налогов уплаченных за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки обращения.
2.Методология расчета налога на добавленную стоимость, счета
бухгалтерского учета, сроки уплаты по НДС.
В Российской Федерации налог на добавленную стоимость введен с 01.01.92 года для продукции произведенной на ее территории , а с 01.02.93 года распространен и на ввозимые на ее территорию импортные товары , за исключением тех, по которым в законодательном порядке установлены льготы.НДС заменил два действовавших до этого налога : налог с оборота и налог с прод