Методика проведения проверки по налогу на добавленную стоимость
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
этом случае в зависимость от того какая сложилась цена реализации, теоретически возможно превышение налога на уплаченного поставщикам над суммой налога полученного от реализации т.е. разница подлежит возмещению. Рассмотрим анализ налогообложения по НДС на конкретном примере, а именно на ЗАО ЖБИ города Железногорска.
2. АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДОВ ПРОВЕРКИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ЗАО ЗЖБИ - 3
.1 Общая характеристика ЗАО ЗЖБИ - 3
ЗАО ЗЖБИ - 3расшифровывается как ЗАО Завод Железобетонных изделий - 3 в городе Железногорске, Курской области. Адрес: 307170, Россия, Курская область, Железногорск, Промплощадка 2, ЗАО ЗЖБИ-3. ЗАО ЗЖБИ-3 является крупным производителем сборных железобетонных изделий. Мощности предприятия позволяют обеспечивать собственные строительные объекты и поставлять продукцию в различные регионы страны для других застройщиков. ЗАО ЗЖБИ-3 уже давно закрепило свои позиции в ряду ведущих предприятий города. Его дома стали визитной карточкой Железногорска. Благодаря стабильной и качественной работе предприятия тысячи семей смогли приобрести собственное комфортное и недорогое жилье. Закрытое Акционерное Общество Завод ЖБИ-3 продолжает активное строительство в Железногорске. В этом году предприятие приступило к застройке нового микрорайона, который должен стать украшением города.
Для характеристики предприятия необходимо рассмотреть его основные показатели. Основные технико-экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия за 2006 - 2008 годы представлены в таблице 2.
Таблица 1. Основные технико - экономические показатели ЗАО ЗЖБИ - 3.
Наименование показателя2006200720081Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. р.171445,52332373573952Объем строительно-монтажных работ (тыс. руб.)159019,1130643,32538533Среднесписочная численность (чел.)692705685- служащие107115105- рабочие5855905804Выработка на 1 работника (руб.)2297961853093705855Выработка на 1 рабочего (руб.)2718272214294376776Фонд оплаты труда (тыс. руб.)87110,488296864727Среднегодовая стоимость основных фондов (тыс. руб.)705032233320817- основные32821922059- оборотные7017520141187418Фондоотдача (тыс. руб.)2,002,395,739Рентабельность продукции, %-0,909,854,2810Оборачиваемость оборотных средств (дни)17716594,511Себестоимость (тыс. руб.)227612,422094825493612Чистая прибыль (тыс. руб.)-1932162214
Анализируя деятельность ЗАО ЗЖБИ - 3, следует отметить следующее. Объем выполненных строительно-монтажных работ увеличивается. В целом, за пять лет работы организации он возрос более чем в 3 раза, что происходило по причине увеличения заказов на строительство.
Выручка от реализации продукции предприятия возросла в 3 раза, соответственно и общая себестоимость реализации продукции предприятия имеет тенденцию роста. Основную долю в затратах на реализацию продукции составляют расходы на материалы, энергию, топливо.
Среднесписочная численность работников за весь период анализа уменьшается на 27 чел. или на 3,79%. Однако, выработка на одного работника увеличивается, также как и на одного рабочего. Это происходит из - за увеличения объема строительно-монтажных работ и увеличилась производственная мощность завода, то есть больше работы легло на плечи работников, в связи с сокращением их численности. Оборачиваемость оборотных средств уменьшается, что свидетельствует об уменьшении эффективности их использования. Также уменьшается рентабельность продукции, Финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль, только в 2006 году был отмечен убыток.
Себестоимость проданных товаров и услуг увеличилась на 18,2 %, потому, как увеличился объем выполненных СМР.
Годовой фонд оплаты труда - это сумма всех месячных окладов и надбавок по всей численности работников организации, умноженная на количество отработанного времени в год. То есть, это то, сколько предприятие израсходовало средств на оплату труда всех работников в год.
Таблица 2. Заработная плата за декабрь каждого года.
Показатель/год20042005200620072008Численность персонала712677692705685Годовой фонд оплаты труда88934,485742,487110,48829686472
Из таблицы видно, что численность работников в 2008 году резко снизилась, вероятно, из - за сокращений, так же было снижение и с 2004 на 2005 год, а после 2005 было заметное увеличение численности, вплоть до 2008 года. Что касается фонда оплаты труда, то здесь идет прямо пропорциональное изменение численности работников. Видно, что в 2005 году он уменьшается, с 2005 по 2008 год увеличивается, а затем незначительно, но все же снижается. Итак, годовой фонд оплаты труда в 2008 году составляет 97,23 % от годового фонда оплаты труда в 2004 году, 97,93 % от годового фонда оплаты труда в 2007 году. То есть в среднем, на одного человека в 2008 году приходится 10519 рублей заработной платы.
2.2 Методика исчисления налога на добавленную стоимость на предприятии
Согласно п.1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в установленном порядке исходя из налоговой базы.
Налог в бюджет= Налог (ст. 166 НК РФ) - Вычет ( ст. 171 НК РФ).
Где: Налог в бюджет - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
Налог (ст. 166 НК РФ)- сумма налога, исчисленная с оборотов по реализации (налоговой базы) по правилам, установленным ст. 166.
Вычет (ст. 171 НК РФ) - сумма НДС, уплаченная поставщикам за приобретенные ТМЦ (работы, услуги) в соответствии со ст. 171 НК РФ.
Итак, опреде?/p>