Методика проведения проверки по налогу на добавленную стоимость
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ости участников договора, или раздела такого имущества;
передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В отличие от других видов налогов, в НДС существует несколько видов ставок. Первая ставка в 0%, в частности, применяется:
по экспортируемым товарам;
по товарам, помещенным под режим свободной таможенной зоны;
при реализации услуг по сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых товаров;
при реализации работ (услуг), связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита;
при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления и назначения находятся не в России;
при реализации товаров (работ, услуг) для официального и личного использования иностранными дипломатическими представительствами и их персонала. Нулевая ставка налога означает, что перечисленные товары (работы, услуги) освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.
По ставке 10% облагаются:
) продовольственные товары:
) товары для детей:
) продукция средств массовой информации и книжная продукция:
Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0% и 10%, облагаются по ставке 18%.
В случае применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. В общем случае представляет собой стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.
Кроме того, в налоговую базу включаются такие суммы [14, с.48]:
. Полученные авансы. Однако если аванс получен за товары (работы, услуги), которые облагаются по ставке 0%, то налог с него не платится. Также не платят НДС с полученной предоплаты фирмы, которые выпускают продукцию с длительным производственным циклом - больше шести месяцев.
. Деньги в виде финансовой помощи, полученные за проданные товары, работы, услуги.
. Проценты по облигациям, векселям и товарному кредиту.
Нужно обратить внимание на тот факт, что НДС берется не со всей суммы процентов, а только с части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России.
. Полученные выплаты по договорам страхования риска неисполнения обязательств.
То есть, в налогооблагаемую базу НДС включаются все доходы организации. Предприятие уплачивает налог на прибыль (24%), ЕСН, который сейчас разделен на несколько отдельных налогов (в совокупности с 2010 года - 34%) и НДС (18 в среднем %). Это основные налоги предприятия, которые оно уплачивает из собственных средств. Налоговые органы проводят проверки начисления данных налогов в целях выявления правонарушений. Рассмотрим методы проведения проверок по НДС.
1.2 Сущность и виды налоговых проверок
Налоговая проверка - процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). [14, с. 67] Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы. Закон от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" подчеркивает, что главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства: правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты налогов, а также частично - валютный контроль. Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным основаниям.
В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки: камеральные, выездные. По способу организации проверки бывают: плановые, внезапные. Внезапная налоговая проверка, есть разновидность выездной налоговой проверки, проводимой без предварительного уведомления налогоплательщика (в отличие от плановой проверки. [16, с. 38]
По объему проверяемых документов проверки делятся на: сплошные, выборочные. При сплошных проверках, проверяются все документы за ревизуемый период. Сплошные проверки чаще всего проводятся в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет (при его отсутствии или при уничтожении первичных документов). Выборочная проверка - когда проверяется часть документов. Она также может перерасти в сплошную в случае установления в проверяемой выборке нарушений, присущих всему массиву документации организации.
По характеру проверяемого материала проверки бывают: документальные, фактические. При документальных проверках проверяются документы. Фактические проверки предполагают проверку не только документов, но и изучение фактического состояния изуча