Методика проведения внутреннего аудита
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ат между готовой продукцией и незавершенным производством зависит достоверность учетных и отчетных данных о себестоимости продукции и финансовых результатах.
При проведении внутреннего аудита сотруднику службы внутреннего аудита прежде всего нужны данные, приведенные в балансе, сопоставить с данными Главной книги по счету Готовая продукция, затем проверить правильность ведения учетных регистров, своевременность и правильность оформления документов на сдачу продукции из производства на склад.
Внутреннему аудитору необходимо убедиться, что продукция, учтенного на счете Готовая продукция; полностью укомплектована, прошла испытания и приемку и сдана на склад по накладной.
Важное значение для качественного проведения внутреннего аудита готовой продукции имеет ознакомление с порядком осуществляемого оперативного контроля за ее выпуском, что обеспечивает своевременность исполнения обязательств предприятия по договорам. В этих целях на предприятии должны проводиться систематические проверки исполнения технологических процессов, контроль выполнения плана по объему, ассортименту, качеству выпускаемой продукции, а также ритмичности производства. /17, с. 179/
Особое внимание внутренний аудитор должен уделить проверке правильности оценки готовой продукции.
Далее внутренний аудитор должен проверить правильность исчисления отклонения фактической производственной себестоимости от стоимости ее по учетным ценам и распределения его на отгруженную продукцию и остатки ее на складах, правильность определения производственной стоимости отгруженной продукции по видам изделий или заказам.
При завершении проверки организации учета товарно-материальных запасов внутренний аудитор должен проверить правильность отражения хозяйственных операций, связанных с учетом товаров, приобретенные для продажи.
Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.
Основными задачами, стоящими перед внутренними аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:
- проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
- проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
- проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;
- проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением этих дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;
- разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.
При проведении внутреннего аудита краткосрочных финансовых инвестиций внутреннему аудитору необходимо проверить:
- правильность ведения аналитического учета по краткосрочным финансовым инвестициям;
- правильность составления бухгалтерских проводок;
- соответствие записей в первичных документах и в Главной книге;
- правильность списания разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг.
При проведении внутреннего аудита денежных средств необходимо проверить правильность отражения денежных средств в балансе и сопоставить балансовые данные с Главной книгой.
Внутренний аудит кассы и кассовых операций проходит в основном по трем направлениям:
- инвентаризация наличных денежных средств;
- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;
- исследование правильности списание денег на расход.
Внутренним аудиторам целесообразно проводить систематические внезапные проверки наличия денежных средств на предприятии и составлять акты внезапных поверок кассы.
Как свидетельствует внутренняя аудиторская практика, наибольшее число злоупотреблений по кассе бывает с заработной платой и подотчетными суммами. Здесь и повторное использование ведомости, и включение в нее подставных лиц, и завышение итогов сумм.
При внутреннем аудите денежных средств большого внимания требует проверка банковских операций. Этот этап внутренней аудиторской проверки должен включать проверку законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций на счетах денежных средств в банке.
Известно, что к собственному капиталу относятся уставный, резервный, дополнительный оплаченный и неоплаченный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток). Каждый из этих элементов собственного капитала имеет важное значение.
Прежде чем приступить к внутреннему аудиту уставного капитала, внутреннему аудитору следует разработать программу его проверки, которая может включать следующие процедуры внутреннего аудита:
- проверка соответствия показателей баланса данным Главной книги;
- проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета;
- проверка правильности формирования уставного капитала;
- проверка полноты и своевременности оприходования взносов (вкладов) учредителей;
- проверка обоснованности изменения уставного капитала и своевременности внесения его в учредительные документы;
- инвентаризация имущества и иных имущественны?/p>