Методика проведения внутреннего аудита
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
° правильности отражения в учете оприходования нематериальных активов;
Для осуществления своей деятельности предприятия должны иметь необходимые средства труда, которые в бухгалтерском учете выделены в отдельный объект учета, именуемый основными средствами.
Основные средства, составляя материально-техническую базу предприятия, являются важнейшим элементом его производственного потенциала. Поэтому важным условием повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия является обеспечение сохранности основных средств и рационального их использования.
Круг вопросов, включаемых в программу внутренней аудиторской проверки основных средств, достаточно широк, но все они могут сведены к следующему: проверка правильности отражения в балансе основных средств; проверка наличия и сохранности основных средств; проверка правильности классификации основных средств; проверка правильности оценки и произведенных переоценок основных средств; оформления и отражения в учете операций по приходованию (поступлению) основных средств; начисления и отражения в учете износа основных средств; отражения в учете операций по ремонту основных средств, арендованным и сданным в аренду основным средствам; оформления и отражения в учете операций по выбытию основных средств; соблюдения предприятием налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением и выбытием основных средств; анализ технического состояния и эффективности использования основных средств.
При проверке финансовых инвестиций внутреннему аудитору следует установить, не отнесены ли к числу финансовых инвестиций другие приобретенные предприятием ценные бумаги, которые не относятся к таковым.
Примерное содержание программы внутреннего аудита долгосрочных финансовых инвестиций выглядит следующим образом:
- Проверка правильности отражения в балансе долгосрочных финансовых инвестиций.
- Проверка правильности оценки и переоценки долгосрочных финансовых инвестиций.
- Проверка правильности осуществления бухгалтерских записей по приобретению ценных бумаг.
- Проверка правильности списания разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг.
- Проверка правильности отражения в учете выбытия долгосрочных финансовых инвестиций.
- Проверка соответствия данных синтетического учета долгосрочных финансовых инвестиций данным аналитического учета.
Рассмотрим следующие статьи баланса.
Текущие активы включают в себя следующие статьи:
- товарно-материальные запасы независимо от срока их переработки и реализации;
- расходы будущих периодов, которые могут быть списаны в течении одного года от отчетной даты;
- дебиторская задолженность, которая будет получена в течении одного года от отчетной даты;
- краткосрочные финансовые инвестиции с указанием текущей стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости;
- денежные средства.
Основной целью внутреннего аудита товарно-материальных запасов является установление правильности ведения учета их; получение точных сведений о наличии и движении запасов в местах их хранения, обеспечении сохранности товарно-материальных запасов и соблюдение установленных нормативов их производственного потребления; выявление и реализация ненужных предприятию материальных запасов с целью мобилизации материальных ресурсов.
Программа внутренней аудиторской проверки товарно-материальных запасов должна включать следующие вопросы:
- Проверка правильности отражения в балансе товарно-материальных запасов.
- Проверка наличия и сохранности товарно-материальных запасов.
- Проверка складского учета и обеспеченности предприятия товарно-материальными запасами на последнюю отчетную дату.
- Проверка правильности оформления первичных документов по движению товарно-материальных запасов.
- Проверка полноты и своевременность оприходования поступивших запасов и правильность произведенных при этом бухгалтерских записей.
- Проверка обоснованности операций по отпуску произведенных запасов на изготовление готовой продукции и правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета.
- Определение метода оценки товарно-материальных запасов.
- Проверка правильности документального оформления и осуществления бухгалтерских записей по операциям, связанных с передачей на переработку и реализацией материальных ценностей другим предприятиям.
- Проверка своевременности и правильности проведения инвентаризации сырья, материалов и других ценностей.
- Изучение актов, решений администрации и других документов на списание недостач материальных ценностей сверх установленных норм естественной убыли, вследствие их порчи и уценки из-за снижения цен.
При проверке незавершенного производства внутреннему аудитору следует проверить соответствие фактических остатков данным, показываемом в балансе. Для этого следует убедиться, что данные учета подтверждаются результатами инвентаризации незавершенного производства и остатки незавершенного производства оценены.
Большое значение имеет проверка реальности оценки остатков незавершенного производства на конец каждого месяца, поскольку от обоснованности распределения зат?/p>