История создания международных стандартов финансовой отчетности. Стандарт № 19 "Вознаграждение работникам"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
? установленными выплатами и стоимость текущих услуг;
в)установить справедливую стоимость любых активов плана
г)установить общую стоимость страховых убытков и страховой прибыли, а также сумму тех страховых убытков и прибыли, которые должны быть признаны;
д)при введении в действие или изменении плана установить итоговую стоимость услуг за прошлые периоды;
е)если план был урезан или исполнен, установить итоговые убытки и прибыль.
Если предприятие располагает более чем одним планом с установленными выплатами, следует применять данную процедуру для каждого существенного плана отдельно.
Учет вмененных обязательств. Предприятие должно учитывать не только свои юридические обязательства согласно формальным условиям плана с установленными выплатами, но также и любые вмененные обязательства, которые явились результатом деятельности предприятия. Сложившаяся практика влечет за собой образование вмененного обязательства, если у предприятия нет другой реальной альтернативы, кроме выплаты вознаграждений. Примером вмененного обязательства может служить ситуация, когда изменения в сложившейся практике предприятия наносят неприемлемый ущерб отношениям работодателя и служащих.
Баланс. Сумма, признанная в качестве обязательства по установленным выплатам (по фиксированным пенсиям), должна представлять собой чистую суммарную величину следующих сумм:
а)дисконтированной стоимости обязательства по фиксированным пенсиям на отчетную дату;
б)плюс любые страховые прибыли (минус страховые убытки), не признанные в соответствии с учетной политикой;
в)минус любая стоимость прошлых услуг, не признанная на текущий момент;
г)минус справедливая стоимость активов пенсионного плана (при их наличии) на отчетную дату, предназначенных для непосредственного погашения обязательства.
Предприятие должно устанавливать дисконтированную стоимость обязательств по фиксированным пенсиям и справедливую стоимость любых активов плана с достаточной степенью регулярности, с тем, чтобы суммы, признанные в финансовых отчетах, не отличались кардинально от сумм, которые будут признаны на отчетную дату.
Сумма, признанная как обязательство по фиксированным пенсиям, может быть негативной (актив). Предприятие должно рассчитать итоговый актив по наименьшему из следующих показателей:
1) установленной стоимости;
2) суммы от:
а)любых накопленных непризнанных страховых убытков и стоимости услуг за прошлые периоды;
б)дисконтированной стоимости любых экономических выгод, полученных в форме возврата средств из плана или сокращений будущих взносов в данный план. Дисконтированная стоимость этих экономических выгод должна устанавливаться с использованием дисконтной ставки, предназначенной для определения обязательства по фиксированным пенсиям.
Отчет о прибылях и убытках. Предприятие должно признать чистую суммарную величину следующих статей в качестве расхода или дохода, причем за исключением той ее части, которая находится в пределах требований другого МСФО, которое требует или допускает их включение в себестоимость актива:
а)стоимость текущих услуг;
б)расходы на проценты;
в)ожидаемая прибыль от любого актива плана;
г)страховые убытки и страховая прибыль в том размере, в котором они могут быть признаны;
д)стоимость услуг за прошлые периоды в том размере, в котором предприятие должно их признавать;
е)последствия любых сокращений или расчетов.
Признание и оценка: дисконтированная стоимость обязательства по фиксированной пенсии и стоимость текущих услуг работников. Для расчета дисконтированной стоимости обязательств по выплатам по окончании трудовой деятельности и соответствующей стоимости текущих услуг необходимо:
а)применять метод актуарной оценки;
б)относить вознаграждение к тому же периоду, к которому относятся услуги со стороны работника;
в)произвести актуарные допущения.
Метод актуарной оценки. Предприятие должно использовать метод прогнозируемой условной единицы для установления дисконтированной стоимости обязательств по фиксированным пенсиям, а также соответствующую стоимость текущих услуг и, где это возможно, услуг за прошлые периоды.
Метод прогнозируемой условной единицы (иногда известный как метод пропорционального начисления пенсий или метод вознаграждений за услуги) рассматривает каждый период службы как основание для дополнительного права на пенсию и рассчитывает каждую условную единицу пенсии отдельно с целью установления итогового обязательства.
Распределение вознаграждений по периодам работы. При установлении дисконтированной стоимости обязательств по фиксированным пенсиям и сопутствующей стоимости текущих услуг и, где это возможно, услуг за прошлые периоды предприятие должно относить вознаграждение к периоду работы согласно установленной формуле пенсионного плана. Однако если работа служащего в последние годы привела к существенному повышению уровня его дохода по сравнению с предыдущими периодами, предприятие распределяет вознаграждение на основе метода равномерных отчислений с:
а)даты, начиная с которой работник впервые получил право на вознаграждение, согласно плану;
б)до того периода, когда дальнейшая работа со стороны служащего не приведет к существенному повышению его вознаграждений по плану, кроме случаев роста заработной платы.
Актуарные допущения. Страховые (актуарные) допущения должны быть непредвз