Исследование состояния и структуры оборотного капитала ООО "НПО Котлотехника"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µализуемые (высоколиквидные) и медленно реализуемые (низко ликвидные) средства или активы. Соответственно, самыми высоколиквидными средствами являются денежные средства в кассе или на расчётном счёте, т.к. это уже деньги в чистом виде. К быстрореализуемым активам относятся также краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Медленно реализуемыми оборотными средствами являются незавершенное производство, товары на складе, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По степени финансового риска эта группа наименее привлекательна с позиции вложения капитала. (10, с. 135).
1.2 Состав и структура оборотного капитала
Оборотные средства предприятия существуют в сфере производства и в сфере обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.
Элементы оборотных средств:
1.Оборотные производственные фонды включают:
производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части);
незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;
расходы будущих периодов.
Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы:
а)Сырье, которое является продукцией добывающих отраслей;
б)Материалы, которые представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные.
Основные - это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани).
Вспомогательные - это материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).
в)Полуфабрикаты - продукты, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на другой передел. Полуфабрикаты могут быть собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным и входят в состав производственных запасов.
Незавершенное производство - это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.
Расходы будущих периодов - это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов.
2.Фонды обращения состоят из следующих элементов:
готовая продукция на складах;
товары в пути (отгруженная продукция);
денежные средства;
средства в расчетах с потребителями продукции.
Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.
Дебиторская задолженность - деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.
Денежные средства - это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.
Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около 1/4) занимают сырье и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно- и материалоемких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.
Элементный состав оборотных средств представлен на рис. 1.1.
На основе элементного состава оборотных средств можно рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости. (25)
Рисунок 1.1. Элементный состав оборотных средств
1.3 Анализ состава оборотного капитала
Раздел 2 бухгалтерского баланса Оборотные активы объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).
В составе оборотных активов различают:
1.Запасы (в т.ч. сырье, материалы, МБП, готовая продукция, товары отгруженные и др.).
2.НДС по приобретенным ценностям.
.Дебиторская краткосрочная и долгосрочная задолженность.
.Краткосрочные финансовые вложения.
.Денежные средства (в т.ч. касса, расчетный счет, валютный счет и пр.)
.Прочие оборотные активы.
В целях углубленного анализа целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска, как указано в табл. 1.1. К примеру, имеется большая вероятность того, что дебиторскую задолженность будет легче реализовать (преобразовать в денежную форму), чем незавершенное производство или расходы будущих периодов. При этом следует учитывать область применения того или иного вида оборотных средств. Активы, которые могут быть использованы только с определенно