Исследование применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
е коэффициента-дефлятора.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Это не касается его некоторых положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу.
Упрощенная система налогообложения на основе патента (к п.6.3.6)
Изменения, внесенные Федеральным законом от 19.06.2009 №201-ФЗ.
Устранена правовая коллизия в отношении перерасчета стоимости патента за неполный год.
Кроме того, уточнены основания утраты права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения, если в календарном году, в котором он применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили 20 млн. руб., причем независимо от количества полученных в указанному году патентов. Переход, как и прежде, осуществляется с начала налогового периода, на который был выдан соответствующий патент.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Это не касается его некоторых положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу.
Изменения, внесенные Федеральным законом от 17.06.2009 №165-ФЗ.
Сокращен перечень оснований для утраты права на применение упрощенки на основе патента. Согласно внесенной поправке такими основаниями не являются привлечение наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) и осуществление на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ.
Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
Глава 2. Анализ применения упрощенной системы налогообложения в РФ
2.1 Анализ количества и структуры налогоплательщиков, применяющих УСН
Проанализируем количество и структуру налогоплательщиков, применяющих УСН за последние 5 лет (табл. 1).
Таблица 1. Количество налогоплательщиков, применяющих УСН в РФ (по состоянию на 1 января 2009 года)
Период20052006200720082009Всего налогоплательщиков (тыс.) 830,1 1 059,0 1 341,4 1 602,1 1 804,3 % к предудыщему году 120,0 127,6 126,7 119,4 112,6 в том числе объект - доходы (тыс.) 528,3 655,2 832,9 1 002,1 1 124,5 (%) 63,6 61,9 62,1 62,5 62,3 объект - доходы минус расходы (тыс.) 301,8 403,8 508,5 600,0 679,8 (%) 36,4 38,1 37,9 37,5 37,7 организации (тыс.) 364,2 491,2 648,0 773,4 823,0 % к предыдущему году 144,2 134,9 131,9 119,4 106,4 в том числе объект - доходы (тыс.) 182,0 240,4 316,2 372,8 402,4 (%) 50,0 48,9 48,8 48,2 48,9 объект - доходы минус расходы (тыс.) 182,2 250,8 331,8 400,6 420,6 (%) 50,0 51,1 51,2 51,8 51,1 индивидуальные предприниматели (тыс.) 465,9 567,8 693,4 828,7 981,3 % к предыдущему году 106,1 121,9 122,1 119,5 118,4 в том числе объект - доходы (тыс.) 346,3 420,9 516,7 622,1 744,1 (%) 74,3 74,1 74,5 75,1 75,8 объект - доходы минус расходы (тыс.) 119,6 146,9 176,7 206,6 237,2 (%) 25,7 25,9 25,5 24,9 24,2 Из табл. 1 видно, что количество налогоплательщиков, применяющих УСН, с каждым годом растет, это характерно как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Но темпы роста (рис. 4) за последние два года снизились. Это связано с лимитом доходов, установленным в УСН в размере 20 млн. руб. в год с учетом коэффициента-дефлятора, и с неблагоприятной экономической обстановкой в 2008-2009 гг.
Рисунок 4. Динамика темпов роста за 2005-2009 гг.
Если оценивать структуру налогоплательщиков, то в ней немногим преобладают индивидуальные предприниматели. Это подтверждает тот факт, малый бизнес в России недостаточно развит, ведь основную его часть должны составлять индивидуальные предприниматели с более малым оборотом денежных средств за год, а не организации.
Также из табл. 1 можно заметить, что организации в равной степени выбирают объектом налогообложения и доходы, и доходы, уменьшенные на величину расходов. Тогда как индивидуальные предприниматели в 75% случаях уже на протяжении 5 лет выбирают объектом налогообложения доходы. Это объясняется тем, что выбрав доходы, индивидуальные предприниматели для исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов ведут учет только доходов. Тем самым они не обременяют себя бухгалтерской отчетностью и не расходуют дополнительные денежные средства на содержание в штате бухгалтера.
2.2 Анализ динамики поступления налогов, уплачиваемых в связи с применением УСН
Оценим динамику поступления налогов, уплачиваемых в связи с применением УСН (табл. 2).
Таблица 2. Поступления налогов за 2005-2009 гг.
Период20052006200720082009 1 полугодиеПоступления налогов (млн. руб.) 38,8 56,0 84,1 124,2 65,3 % к предыдущему году 142,6 144,3 150,2 147,7 - В том числе УСН на патенте - 2,9 6,6 15,4 9,2 % к предыдущему году - - 227,6 233,3 -
Из табл. 2 видно, что поступления налогов с каждый годом растут как в абсолютных, так и в относительных величинах. Можно предположить, что по итогам 2009 года, собираемость налога также увеличится, несмотря на экономический кризис.
Популярность УСН растет, что особенно будет заметно в 2010 году в связи с последними нововведениями в УСН, которые вступят в силу 1 января 2010 года.
Отмечается также рост налоговых поступлений от УСН на патенте. Все дело в том, что в перечень деятельностей, разрешенных к налогообложению по данной системе, входят в основном виды мелкого частного предпринимательства. Стоит патент не так дорого, а его владельцев почти не знают головной с налоговой отчетностью и прочими необходимыми отчислениями.
Но рост кол?/p>