Исследование применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ьные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в ст. 346.25.1, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
С 1 января 2009 года расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента. В новый перечень, в частности, включены услуги общественного питания, занятия частной медицинской или частной фармацевтической, а также детективной деятельностью, предоставляемые лицом, имеющим соответствующую лицензию, услуги сбыта сельскохозяйственной продукции и др.
Предприниматели, работающие на основе патента, получают право заниматься сразу несколькими видами деятельности, нанимать работников, среднесписочная численность которых за год не должна превысить 5 человек.
Минимальный срок, на который выдается патент, сокращен до одного месяца (в 2008 г. - квартал). Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Отменяется обязанность налогоплательщиков вести учет своих расходов, эта обязанность сохраняется только для доходов.
1.7 Сроки уплаты единого налога
Сумма налога за текущий год должна быть перечислена в бюджет не позднее:
31 марта следующего года - юридическими лицами;
30 апреля следующего года - индивидуальными предпринимателями.
При этом в течение года единый налог уплачивается авансовыми платежами. Сумма авансовых платежей перечисляется в бюджет не позднее 25 дней по окончании I квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года. Порядок ее расчета зависит от выбранного объекта налогообложения.
Уплата налога, если объект налогообложения - доходы
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода. Доходы определяются нарастающим итогом с начала года. Ранее внесенные авансовые платежи принимаются к зачету (например, из суммы авансовых платежей за полугодие вычитаются авансовые платежи за I квартал)
Суммы авансовых платежей уменьшаются на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и оплату больничных листов. При этом максимальное уменьшение не может быть больше 50% от первоначальной суммы.
Пример 5
ООО Студент перешло на УСН и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход. Сумма доходов за I квартал текущего года составила 240 000 руб., за полугодие 620 000 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 800 и 34 800 руб.
Сумма единого налога за I квартал равна:
000 руб. 6% = 14 400 руб.
Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%:
400 руб. 50% = 7 200 руб.
Расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично незачтенными:
800 руб. - 7 200 руб. = 9 600 руб.
Единый налог за полугодие равен:
000 руб. 6% = 37 200 руб.
Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%:
200 руб. 50% = 18 600 руб.
К уплате в бюджет за полугодие причитается 18 600 руб. При этом надо зачесть авансовый платеж, внесенный за I квартал текущего года, т.е. за полугодие надо уплатить налог в сумме 11 400 руб. (18 600 руб. - 7 200 руб.).
Часть расходов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 200 руб. (34 800 руб. - 18 600 руб.) при этом не засчитывается.
Уплата налога, если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
Сумма авансового платежа рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов за вычетом расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся в данном случае к расходам.
Годовую декларацию по единому налогу организации подают до 31 марта следующего года, а предприниматели - до 30 апреля следующего года.
Пример 6
В условиях примера 5 предположим, что у ООО Студент были расходы только в виде заработной платы и начисления взносов в Пенсионный фонд РФ.
Расходы на оплату труда в I квартале составили 120 000 руб., пенсионные взносы - 16 800 руб. Расходы на оплату труда за полугодие составили 248 572 руб., начисленные пенсионные взносы - 34 800 руб.
Налоговая база за I квартал:
000 руб. - (120 000 руб. + 16 800 руб.) = 103 200 руб.
Сумма квартального авансового платежа:
200 руб. 15% = 15 480 руб.
Налоговая база за полугодие:
000 руб. - (248 572 руб. + 34 800 руб.) = 336 628 руб.
Сумма авансового платежа за полугодие:
628 руб. 15% = 50 494 руб.
При этом надо зачесть авансовый платеж, внесенный за I квартал текущего года, т.е. за полугодие надо уплатить налог в сумме 35 014 руб. (50 494 руб. - 15 480 руб.).
1.8 Изменения в УСН, внесенные Федеральным законом в 2009 году
Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения (к п. 6.3.2)
Изменения, внесенные Федеральным законом от 19.06.2009 №204-ФЗ.
Указанным Законом уточнены требования к налогоплательщикам, желающим перейти на упрощенную систему налогообложения и уже применяющим данный налоговый режим. С 15 до 45 млн. руб. увеличен предельный размер доходов налогоплательщика, позволяющих перейти на упрощенку. Продолжать применять данные налоговый режим смогут те налогоплательщики, у которых доходы за год не превысили 60 млн. руб. (ранее - 20 млн. руб.).
Новые предельные размеры доходов будут применяться до 2012 г. включительно. Однако в 2013 г. будут применяться предельные размеры доходов, действовавшие в 2009 г., с учетом индексации. До 2012 г. включительно также отменяется применени