Исследование применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ов.
Пример 1
ООО Студент перешло на УСН с 1 января текущего года.
В феврале была произведена закупка мощных современных компьютеров за рубежом. ООО было вынуждено уплатить НДС при ввозе указанного оборудования, несмотря на тот факт, что уплата единого налога (в общем случае) заменяет уплату НДС.
Несмотря на то, что ООО освобождено от уплаты ЕСН, оно по-прежнему является налоговым агентом по НДФЛ с зарплаты своих сотрудников (т.е. удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет). ООО также платит взносы на обязательное пенсионное страхование своих сотрудников.
1.2 Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения
Организация имеет право перейти к упрощенной системе налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превысили 15 млн. руб. (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор).
Упрощенную систему налогообложения не вправе применять:
организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный период) превышает 100 человек;
организации, у которых бухгалтерская остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации превышает 100 млн. руб.;
организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
нотариусы, занимающиеся частной практиков, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей;
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за некоторыми исключениями);
бюджетные учреждения;
иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Пример 2
ООО Рыжий кот осуществляет следующее виды деятельности:
оказание ветеринарных услуг;
розничную торговлю кормами для животных через палатки;
организацию выставок кошек элитных пород.
ООО Рыжий кот переведено на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в отношении ветеринарных услуг и розничной торговли кормами.
ООО вправе перейти на УСН в отношении доходов, полученных от организации выставок, при условии, что не будут нарушены ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, рассчитанные в целом по ООО.
1.3 Объекты налогообложения
Объектом налогообложения и налоговой базой при применении упрощенной системы налогообложения может быть один из двух показателей:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор производится самим налогоплательщиком в момент подачи заявления на применение упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения не может менять налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения данного режима налогообложения.
Для налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности, дополнительно предусмотрена возможность применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
1.4 Определение доходов и расходов
В качестве метода признания доходов и расходов применяется кассовый метод.
В состав доходов включаются:
доходы от реализации товаров и имущественных прав (в т.ч. авансы, полученные в счет будущих поставок);
внереализационные доходы.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не учитываются и при применении упрощенной системы налогообложения.
В состав расходов, уменьшающих налоговую базу при расчете единого налога, включаются:
расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
расходы на ремонт основных средств (в т.ч. числе арендованных);
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
расходы на обязательное страхование работников и имущества, производимые в соответствии с законодательством РФ;
суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
проценты по кредитам и займам, а также расходы, связанных с оплатой банковских услуг;
расходы на обеспечение пожарной безопасности органи?/p>