Земельный налог
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
6 годом площадь сельхозугодий снизилась на 1778 га или на 1,6%. В составе сельхозугодий площадь пашни в 1998 году по сравнению с 1996 годом уменьшилась на 10920 га или на 11,6%.
Изменение ставок земельного налога с 1 га в хозяйствах Бураевского района РБ можно рассмотреть в приложении 8. Ставки налога ежегодно увеличивались. В 1994 году в соответствии с Постановлением Государственного Собрания РБ Об индексации земельного налога в 1996 году ставки земельного налога были увеличены в 1,3 раза по сравнению со ставками 1995 года, а в 1997 году также в соответствии с Постановлением Государственного Собрания РБ ставки были проиндексированы в 1,7 раза.
Средние ставки земельного налога с 1 га сельскохозяйственных угодий по Бураевскому району таковы:
Пашня7,38 руб.,
Сенокос 2,12 руб.,
Пастбища1,06 руб.,
Сельхозугодья5,81 руб.
Постановлением Госсобрания РБ от 20 июля 1998 года №ГС419 Об индексации ставок земельного налога на 1999 год установлено применение ставок земельного налога на 1999 год с коэффициентом 1,4 к ставкам 97 года. При исчислении земельного налога в границах сельских населенных пунктов указанный коэффициент применяется только по земельным участкам, предоставленным гражданам и юридическим лицам для иных целей.
В соответствии с введенным 1.01.99 г. части 1 Налогового кодекса РФ пени, начиная с 01.01.99 г., начисляются в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,1% в день, при этом сумма пеней не может превышать сумму неуплаченного налога.
Уплата юридическими лицами, кроме сельскохозяйственных предприятий, суммы налога за землю производится равными долями ежеквартально, не позднее 10 числа месяца, следующего за кварталом. Они должны были обеспечить представление в налоговые органы не позднее 1 апреля текущего года предварительные сводные расчеты налога за землю на 1999 год с разбивкой причитающейся к уплате суммы налога по срокам: 10 апреля, 10 июля, 10 октября, 10 января 2000 года и уплату налога по первому сроку не позднее 10 апреля текущего года.
Сумма налога определяется на основе площади земельного участка и действующего в текущем году ставки земельного налога за соответствующий участок земли в размере 1/4 общей суммы, причитающейся к уплате налога за землю. Срок для уплаты налога физическими лицами установлен равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года.
Рассчитаем качественное влияние вышерассмотренных факторов на изменение величины земельного налога.
Данные таблицы 2.3 показывают, что на увеличение размера налога повлияло повышение ставок налога.
Таблица 2.3
Расчет влияния факторов на изменение величины земельного налога (в деном. рублях)
Площади,гаПашни19961849061998283019Сенокосы199637489199848947Пастбища19965146571998615358Ставки земельного налога, рубПашни199674,34199887,3Сенокосы199691,241998102,4Пастбища1996110,621998120,9Сумма земельного налога, тыс. руб.Пашни199613368,5199814606,0Сенокосы1996159,319981621,5Пастбища1996179,119981813,8Итого199619386,9199820641,3
Отклонения (+(-)), тыс. руб.
ВсегоВ том числе за счет измененияПашниСенокосыПастбищаИтогоПлощадиСтавки налогаПашниСенокосыПастбищаИтогоПашниСенокосыПастбищаИтого2122232425=1*8-1426=3*10-1627=5*12-1828=25+26+2729=1*8-1330=3*10-1531=5*12-1732=29+30+31+237,5+12,2+4,7+254,413,8-3,5-0,69,7251,38,74,1264,1
За счет этого фактора налог повысился на 264,1 тыс. рублей. В то же время второй фактор площади сельхозугодий повлияли на величину налога в обратном направлении, так как за счет увеличения площади сельхозугодий на 272 га налог повысился на 9,7 тыс. рублей.
Все хозяйства производили ежегодные выплаты налога в бюджет, при этом его величина возрастала (приложение 11).
Кроме того, на полноту поступления налогов в бюджет влияет правильность их исчисления и своевременность уплаты.
В ходе документальных проверок, проведенных госналогинспекцией Бураевского района РБ в 3 хозяйствах были обнаружены факты неправильного исчисления налога, что привело к уменьшению его суммы на 3,7 тыс. рублей.
Убыточные хозяйства не имеют возможности своевременно уплачивать налоги. Так, в 1998 году сумма долга по 9 хозяйствам по земельному налогу составила 3,38 тыс. рублей.
Однако, в целом размеры земельного налога с 1 га являются невысокими, что и определяет его небольшой удельный вес в доходах бюджета и слабое стимулирующее влияние на уровень эффективности использования земли.
Рассмотрим процентное содержание земельного налога в валовой продукции, себестоимости продукции.
Сумма земельного налога составляет около 5,2% по отношению к стоимости валовой продукции. Небольшой размер занимает земельный налог и в себестоимости продукции, который является его источником 0,92%.
В таблице 2.4 показан удельный вес земельного налога в себестоимости продукции по всем хозяйствам района. Данные таблицы свидетельствуют о том, что процент налога в себестоимости продукции хозяйств составляет от 0,5% до 1,77%.
Таблица 2.4
Размер земельного налога в себестоимости продукции сельского хозяйства в хозяйствах Бураевского района в 1998 году.
№ п/пНаименование колхозов Себестоимость продукции, т. рубСумма земельного налога, т.р.Процент земельного налога в себестоим. Продукции123451Им.Магдана105677,44579900,552Им. Салавата2339919248711,063Агидель1914241119240,624Алга2890529260880,95Им. Ленина3289609294820,896Рассвет3043299368731,217Мир3679068344270,938Волга2495178178290,719Берлек3020449300930,9910Восток280156933486,01,1911Родина2085007218141,0512Искра7512639392890,5213Тан3302430311290,9414Им.Чапаева2476424186980,7615Им К.Маркса2399878281731,1716Им.Кирова2336075374051,6017,Им. Ми