Земельный налог
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?е авторы в своих статьях большое внимание уделяют налогообложению земли, так как эта категория имеет особое значение для сельского хозяйства. Поскольку в России основная часть сельскохозяйственных земель передана аграрным товаропроизводителям бесплатно, государство ввело по отношению к ним вместо налога на прибыль земельный налог, сделав большой акцент на обложение степени благоприятности условий производства, а не результативности работы хозяйственных субъектов. В связи с этим особую актуальность в настоящее время имеет научно обоснованное, объективное определение размера земельного налога.
Классическая схеме расчета земельного налога базируется на выявлении рентного дохода. В свою очередь доктор экономических наук Н. Шелковников /21/ в своей статье Совершенствование экономического механизма аграрных отношений предлагает определять размеры ренты по формуле :
Формула (1.1)
Кci доля i-ой культуры в структуре полевого севооборота, рекомендованного для данной местности;
Ун норма производства продукции с 1га, ц;
Ц закупочная цена на i ую культуру, руб;
Кл коэффициент, учитывающий возможность сбыта продукции потребителю;
Кп коммерческий процент за используемые средства производства;
МЗ нормативные материальные затраты на 1 га возделывания iой культуры, руб;
Б балансовая стоимость нормативных основных средств производства на 1 га при возделывании i-ой культуры, руб;
А амортизационные отчисление нормативных основных средств производства на 1 га при возделывании i-ой культуры, руб;
ПЗн нормативные производственные затраты на возделывании i-ой культуры, руб;
С нормативные затраты на страхование 1 га посева i-ой культуры, руб;
Ин затраты производственной инфраструктуры на 1 га посева i-ой культуры, руб;
Ннормативная величина предусмотренных законодательством (при наличии таковых) налогов (кроме земельного), руб;
Зп удельные затраты на восстановление плодородия почвы при возделывании культуры, руб.
В формуле учтен доход собственника средств производства на уровне коммерческого процента за их использование. По средствам производства длительного пользования размер такого дохода определяется по остаточной их стоимости (величина ее в среднем за год функционирования основных средств составит половину балансовой их стоимости ) и размера Кп. Поправка на местоположение землепользователя осуществляется с помощью Ин, отражающих транспортные расходы, связанные с приобретением средств производства и сбытом произведенной продукции, а также коэффициента Кл, учитывающего возможность установления землепользователем повышенных цен (относительно принятых к расчету рентных платежей) на производственную продукцию в условиях данной местности.
При расчете удельного дифференциального дохода землепользователи по формуле Н. Шелковникова отчетливо прослеживается широкий диапазон рентных различий по отдельным землепользователям, что, безусловно, следует учитывать при государственном регулировании отрасли.
Академик Россельхозакадемии И. Буздалов /5/ также считает действующую налоговую систему в сельском хозяйстве недостаточно объективной, фискальной. Завышенная норма налогов при их многоканальности сокращает массу налоговых поступлений в пользу государства, саму возможность собирания налогов и лишают хозяйства минимальных накоплений для развития и модернизации производства.
Выход из такого положения академик И.Буздалов видит в переходе на одноканальную (в форме земельного налога) или двухканальную систему налогообложения (налог на обычную прибыль и земельный налог в зависимости от получаемой и потенциально возможной на данном участии земельной ренты, как дифференциальной, так и монопольной). В любом случае налоговая система в сельском хозяйстве должна быть органически привязана к различиям в доходах в форме земельной ренты, связанной с качеством и местоположением земельных участков, эффективностью добавочных вложений в землю, а также исключительно благоприятными условиями производства отдельных видов продовольственных товаров. Это значит, что налоговую систему необходимо применять гибко, дифференцированно по строго объективным критериям и фиксировать на определенный период в соответствии с такими критериями. Это главное требование к системе земельного налога, который в сельском хозяйстве должен стать если не единственным, то основным в отмеченном двухканальном варианте данной системы.
В статье Земельный налог в сельском хозяйстве ее автор А.Э.Сагайдак /15/ большое внимание уделяет правильности определения ставок земельного налога и считает, что именно от этого во многом зависит весь ход аграрной реформы. А.Э. Сагайдак выясняет сущность, обосновывает методику установления земельного налога и приходит к выводу, что земельный налог представляет собой конкретную форму изъятия и перераспределения земельной ренты ради рационального использования сельскохозяйственных угодий, создания действенного противозатратного механизма, стимулирования НТП. Таким образом, земельный налог несет на себе функцию, как связанную с рациональным использованием ресурсов, так и отражающую развитие и стимулирование производства. Земельный налог прежде всего связан с рациональным использованием основных средств производства в сельском хозяйстве земли. Поэтому по своей природе он существенно отличается от налога на прибыль, который призван р?/p>