Зарубежный опыт правового регулирования взимания налога на прибыль
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
?едит (уменьшение начисленной суммы подлежащего уплате налога на определенный процент от размера инвестиций в НИОКР);
передача налоговых льгот поставщикам сырья и материалов, оборудования и т.п. [5, с. 91].
В зарубежной практике существуют различные варианты решения проблем двойного обложения той ее части, которая распределяется на дивиденды:
классическая система - распределяемая прибыль компании облагается корпорационным и личным налогами, то есть и распределенная, и нераспределенная прибыль облагаются полностью по ставкам корпорационного налога, затем полученные дивиденды облагаются налогом на доходы от капитала, что приводит к двойному налогообложению (США, Швейцария, Швеция, Бельгия, Нидерланды, Люксембург);
система уменьшения обложения прибыли на уровне компаний, которая представлена двухаспектным образом: 1) наличие разных ставок, при этом распределяемая прибыль облагается налогом по более низкой ставке (Германия, Австрия, Португалия, Япония); 2) частичное освобождение от налогообложения распределяемой прибыли (Испания, Швеция, Исландия, Финляндия);
система уменьшения обложения прибыли на уровне акционеров, основанная на двух экономико-правовых механизмах: 1) налоговый кредит или система зачета (корпорационный налог уплачивается полностью, но та его часть, которая относится к распределяемой на дивиденды части, затем засчитывается при взимании с акционеров налога с дивидендов). Действует во Франции, Великобритании, Ирландии; 2) частичное освобождение от налога дивидендов, независимо от того, был ли удержан корпорационный налог с распределяемой прибыли или нет (Австрия, Дания, Канада, Япония).
Система полного освобождения от налога распределяемой прибыли, также представленная двояко: 1) на уровне компании (Греция, Норвегия); 2) на уровне акционеров (Германия, Австрия, Италия, Дания, Финляндия) [15, с. 66; 16, с. 10-11].
Заключение
налог прибыль правовое регулирование
Таким образом, с учетом усиления налоговой конкуренции, государства Западной Европы, а вместе с ними и страны Восточной, Центральной Европы, СНГ снижают ставки по налогу на прибыль, возвращаются к практике предоставления точечных льгот. Наиболее часто применяются методы ускоренной амортизации, либерализации условий отнесения расходов на себестоимость, переноса убытков прошлых периодов на затраты, уменьшающие налоговую базу. При этом следует отметить, что уже существующие нормы в части правового регулирования налога на прибыль по своей сути являются достаточно либеральными и прогрессивными.
ЛИТЕРАТУРА
1. Карасева, М.В. Финансовое право - политически напряженная отрасль права / М.В. Карасева // Гос-во и право. - 2001. - № 8. - С. 60-67.
. Киреева, Е.Ф. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры по их реализации / Е.Ф. Киреева // Белорус. эконом. журн. - 2008. - № 2. - С. 53-63.
. Фадеев, Д.Е. Налоговая реформа: тупиковый вариант или завершающий этап / Д.Е. Фадеев // Рос. юстиция. - 2005. - № 4. - С. 57-61.
. Мамаев, И.В. Оптимизация налоговых отчислений хозяйствующих субъектов в бюджет государства: границы дозволенного / И.В. Мамаев // Зак-во и экономика. - 2005. - № 8. - С. 27-31.
. Букина, И. Европа: что происходит с налогом на прибыль / И. Букина // Совр. Европа. - 2006. - № 3. - С. 83-95.
. Никитин, С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада / С. Никитин, А. Никитин, М. Степанова // Мировая экономика и междунар. отношения. - 2000. - № 11. - С. 48-56.
. Демейер, К. Налоговые вычеты и скидки, предусмотренные законодательством Бельгии / К. Дреймер // Налоговед. - 2008. - № 11. - С. 69-75.
. Ермасова, Н.Б. Мировые тенденции изменения подоходного налогообложения / Н.Б. Ермасова // Финансы и кредит. - 2008. - № 34. - С. 39-47.
. Мижинский, М.Ю. Опыт государственно-правового регулирования предоставления налоговых льгот компаниям, осуществляющим НИОКР, в Германии / М.Ю. Мижинский // Финансовое право. - 2006. - № 10. - С. 32-37.
10. Douglas, A. Corporate income taxation / A. Douglas, Jeffrey S. Lehman. - 5th ed. - St. Paul, Minn.: Hornback series, 2001. - p. 1196.
11. Васильева, М.В. Стратегические тенденции в процессе совершенствования современных систем налогообложения экономически развитых стран / М.В. Васильева, К.А. Соловьев // Финансы и кредит. - 2008. - № 37. - С. 64-68.
. Аркин, В.И. Инвестиционные ожидания, стимулирование инвестиций и налоговые реформы / В.И. Аркин, А.Д. Сластников // Экономика и мат. методы. - 2007. - Т. 43. - № 2. - С. 76-100.
. Караваева, И.В. Чего ждать от налога на прибыль / И.В. Караваева // Финансы. - 2001. - № 11. - С. 44-45.
. Ашмарина, Е.М. Некоторые проблемы современного налогового права России / Е.М. Ашмарина // Гос-во и право. - 2003. - № 3. - С. 50-57.
. Титов, А.А. Налогообложение прибыли в свете мировой практики / А.А. Титов // Налоги. - 2006. - № 1. - С. 66-70.
. Никитин, С. Налог на прибыль: опыт развитых стран / С. Никитин, А. Никитин // Мировая экономика и междунар. отношения. - 1998. - № 2. - С. 5-11.