Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?утём депонирования указанной суммы на специальном счёте.
Депонирование средств гарантирует поставщику ценностей своевременный платёж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги. Средства с аккредитива перечисляются на расчётный счёт поставщика на основе документов, подтверждающих отгрузку ценностей.
Рис.5. Расчёт с выставлением аккредитива
- передача покупателем в банк заявления на аккредитив для перечисления суммы денежных средств на специальный счёт в банке (за ТМЦ, выполнение работ, оказание услуг)
- депонирование (резервирование) средств на отдельном счёте в банке
- банк-эмитент (банк покупателя) передаёт банку получателя (поставщика) извещение поставщика об открытии аккредитива, т.е. о депонировании средств на специальном счёте
- банк бенефициара (получателя платежа) извещает поставщика об открытии аккредитива
- передача ценностей, оказание услуг и выполнение работ
- представление в банк поставщика документов, подтверждающих факт свершения сделки по договору
- зачисление средств на расчётный счёт получателя (бенефициара) после проверки банком представленных документов
На рис. 5 приведена последовательность действительность действий поставщика и покупателя при аккредитивной форме расчётов с использованием заявления на аккредитив.
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУММ. В банк поставщика производиться отметка о зачислении суммы средств, указанной в заявлении на аккредитив, на расчётный счёт бенефициара. Одновременно банк покупателя сообщает покупателю об использовании аккредитива и передаёт ему документы, подтверждающие отгрузку.
Аккредитивная форма расчётов с помощью заявления на аккредитив может применяться в качестве санкции к неаккуратному плательщику за необоснованные отказы от акцепта платёжных требований, задержку платежей. Эта форма наиболее удобна для поставщика, т.к. гарантирует своевременный платёж.
ПРИМЕР. Организация 22 марта передала в банк заявление на аккредитив для расчётов с поставщиками материалов на суму 896 800 руб. 24 марта от поставщика получены материалы, стоимость которых без НДС 760 000 руб., НДС - 136 800 руб.
Форма расчётов с поставщиком аккредитивная.
РЕШЕНИЕ
Счёт дебетаСчёт кредитаСумма, руб.Содержание операции55/151896800Депонированы денежные средства на специальном счёте для расчёта с поставщиком при открытии аккредитива1060760000Поступили товары от поставщика по покупной стоимости без НДС18/31136800НДС, включённый в стоимость приобретённых материалов6055/1896800Погашена кредиторская задолженность поставщику при исполнении аккредитива18/3218/31136800Отражён оплаченный НДС, включённый в стоимость материалов
1.2.3 Расчёт расчётными чеками
Для ускорения и удобства расчётов покупателя ТМЦ с поставщиком могут быть использованы так называемые лимитированные чековые книжки. Денежные средства перечисляются на указанные чековые книжки. Денежные средства перечисляются либо с расчётного счёта предприятия, либо за счёт кредитов банка. Чековые книжки называют лимитированными, т.к. с помощью чеков из указанной книжки можно рассчитаться в пределах сумм, перечисленных на данную книжку, т.е. своего рода установлен лимит.
При расчётах расчётными чеками лимитированные чековые книжки приобретают за счёт собственных средств или кредита банка. При приобретении чековой книжки необходимая сумма средств в размере лимита бронируется для оплаты чеков.
Рис. 6. Расчёт расчётными чеками
На рис. 6 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте чеком из чековой книжки.
- передача в банк заявления на получение чековой книжки
- передача в банк платёжного поручения на депонирование суммы денежных средств на чековую книжку
- депонирование средств для оплаты чеков на отдельном счёте
- получение чековой книжки
- передача поставщику выписанного чека на стоимость приобретаемых ценностей (в пределах остатка денежных сумм на чековой книжке)
- отгрузка ценностей поставщиком и получение их покупателем
- передача в банк чеков для оплаты
- передача требования на оплату чека в банк покупателя
- перечисление средств с депозита на расчётный счёт поставщика
Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя).
Чек удобен для расчётов в тех случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того, как получит товар, а поставщик боится отдать товар до получения гарантий платежа. Иметь чековую книжку удобно при поездках в командировку, когда изначально не известен продавец.
При расчётах чеками следует помнить, что чек должен быть выплачен в полной сумме, на которую выписан, без комиссии.
Организация, принимающая чек, обязана убедиться в том, что:
сумма денежных средств, указанная в чеке, не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке
номер счёта чекодателя, проставленный в чеке, соответствует указанному в чековой карточке
подпись чекодателя, проставленная в чеке в момент его заполнения, идентична подписи, проставленной в чековой карточке
Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.
1.3 Учёт расч