Дебиторская задолженность
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? составить авансовый отчет с приложением следующих первичных документов:
счет-фактура;
накладная;
товарный чек;
квитанция к приходному кассовому ордеру;
фискальный чек.
При приобретении товаров на рынках необходимы следующие первичные документы:
. закупочный aкт с указанием наименования рынка, даты закупа, № места, фамилии и инициалов продавца, РНН продавца, наименования и количества закупленных материальных ценностей, а также суммы закупа, подписи продавца, подписи должностного лица рынка и печати рынка;
. товарный чек;
. ксерокопия патента продавца или свидетельства.
При приобретении у частного предпринимателя материальных ценностей необходимы:
счет-фактура;
накладная;
товарный чек;
фискальный чек;
В организации должны быть установлены сроки представления отчетов о расходовании денежных средств на хозяйственные нужды. Эти сроки должны быть предусмотрены в учетной политике и могут быть оформлены в виде приказа. Обычно это 5-10 дней, но может быть и более длительные период, однако он должен быть ограничен 1 месяцем.
Данные операции оформляются следующей корреспонденцией счетов:
Выдана сумма из кассы подотчетному лицу:
Дт 1250 - Кт 1010 5000 Тг
Приобретены канцелярские товары:
Дт 1315 - Кт 1250 4000 Тг
Возвращен в кассу остаток неиспользованной суммы:
Дт 1010 - Кт 1250 1000 Тг
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому авансовому отчету, а синтетический учет по счетам 1250, 2150 ведется в ведомости № 7, где представлены сведения и о выдаче денежных средств в подотчет и об их расходовании.
Для учета дебиторской задолженность предназначены следующие счета перечня групп синтетических счетов типового плана счетов бухгалтерского учета:
- Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
- Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций;
- Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций;
- Краткосрочная дебиторская задолженность Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений;
- Краткосрочная дебиторская задолженность работников;
- Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде;
- Краткосрочные вознаграждения к получению;
- Прочая краткосрочная дебиторская задолженность;
- Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
- Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций;
- Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций;
- Долгосрочная дебиторская задолженность Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений;
- Долгосрочная дебиторская задолженность работников;
- Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде;
- Долгосрочная вознаграждения к получению;
- Прочая долгосрочная дебиторская задолженность;
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность субъекта, которая не погашена в установленный срок в соответствии с договором о сроках оплаты. Если сомнительная задолженность вероятна и может быть оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы, связанные с ней, необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация. Расходы, связанные с сомнительной задолженностью, отражают путем формирования резерва по сомнительным долгам, который создается в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности и отражается на пассивном счете 1290 "Резерв по сомнительным требованиям".
Дебиторская задолженность показывается в финансовой отчетности за вычетом резерва по сомнительным долгам.
Если сомнительная дебиторская задолженность признана безнадежным долгом (истек срок исковой давности, должник признан банкротом), а хозяйствующий субъект не создает резерва по сомнительным долгам, то сумма может быть списана непосредственно на расходы периода в момент признания безнадежного долга [8].
При образовании резерва по сомнительным долгам, предприятия вправе по своему усмотрению выбирать и предусматривать учетной политикой один из следующих методов:
. метод процента от чистой реализации в кредит (отчет о прибылях и убытках);
. метод учета счетов по срокам оплаты (бухгалтерский баланс).
Целью первого метода является точное измерение расходов, возникших в результате сомнительной дебиторской задолженности. Целью второго метода является точное измерение чистой стоимости дебиторской задолженности.
Сущность первого метода заключается в определении процента сумм безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для того, чтобы определить процент образования резерва по сомнительным долгам, необходимо проанализировать объем реализации товаров, выполненных работ (оказанных услуг) и сумму неоплаченных счетов минимум за три предыдущих года, просчитать средний процент соотношения суммы безнадежных долгов и объема реализации. Затем, полученный процент применить к объему реализации в текущем периоде и, тем самым, рассчитать сyммy резерва.
Например, объем реализации за год составляет 2500 тыс. тенге. Для определения среднего процента неоплаченных счетов проанализированы пять периодов, предшествующих отчетному.
Таблица 1 Средний процент неоплаченных долгов
ПериодыОбъем реализации, тыс. тенгеСумма безнадежныx долгов, тыс. тенгеПроцент, 34 = 3 / 2х100%1. Первый1300171,312. Второй1400130,933. Третий1600211,314. Четвертый210030