Виды и характеристика федеральных налогов
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
? дней после распределения этих доходов. Уплата налогов в бюджет производится в 5-тидневный срок со дня, установленного для предоставления раiёта.
Раiёты по налогу на доходы (проценты), полученные по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления, иiисляемому и уплачиваемому их владельцами, предоставляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчётным.
- доходов видеосалонов (видеопоказ), от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и др. носители) и записей на них, определяемых как разница между выручкой и, получаемой от реализации этих услуг, и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, полученной от указанных видов деятельности, за исключением расходов на оплату труда.
Доходы, указанные в п. 3 облагаются налогом по ставке 70%, и налог зачисляется в доходы бюджетов субъектов РФ. Иiисление налога производится ежемесячно с нарастающим итогом с начала года. Раiёт сумм налога предоставляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным. Уплата налога производится в 5-тидневный срок со дня предоставления раiёта.
Налог на доходы физических лиц введён с 1 января 2001 г. (ранее подоходный налог с физических лиц). Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Доходы, не подлежащие налогообложению перечислены в статьях 215, 217 НК.
Ставки налога на доходы физических лиц:
- 35% в отношении:
- выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и др. основанных на риске игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов);
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заёмных средств в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым займам в иностранной валюте над суммой процентов, исходя из условий договора;
- включаемых в налогооблагаемую базу страховых выплат по договорам добровольного страхования;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, иiисленной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
- 30% в отношении:
- дивидендов;
- доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
- 13% в отношении остальных доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Следствием введения единой ставки налога на доходы (13%) является освобождение основной массы физических лиц, являющихся наёмными работниками, от необходимости составления и предоставления налоговой декларации о своих доходах (по имеющимся у Правительства РФ данным подоходный налог по ставке 30% уплачивали менее 1% налогоплательщиков).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В отличие от ранее действующего подоходного налога предусматривающего массу разнообразных малообоснованных налоговых льгот, предусмотрена система чётких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.
Налоговым периодом признаётся год.
Сумма налога при определении налоговой базы иiисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога сумма, полученная в результате сложения сумм налога. Она иiисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика.
В налоговые органы должны будут представить декларацию о фактически полученных в 2001 г. доходах следующие категории налогоплательщиков:
- индивидуальные предприниматели и др. лица, занимающиеся частной практикой, например, нотариусов, адвокатов и т. д.;
- лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся агентами (например, по договорам найма или аренды любого имущества, договорам купли-продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности);
- физические лица, получившие доход, с которых не был удержан налог налоговым агентом;
- физические лица налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ;
- налогоплательщики, заявляющие о своём праве на получение социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.
В новом Налоговом кодексе с 1 января 2001 г. вводится единый социальный нало